财务报告分析论文的开题报告【精品20篇】

过去的一年里，我院共青团始终坚持党的正确方向，以加强青年团员的思想政治教育为核心，以拓展、提高青年团员的全面素质为主线，以培养青年团员的创新精神和实践能力为重点，不断深化共青团工作的新领域、新方法、新思路。下面我将从以下四方面对我院团委过去一年的工作做一个总结：

一、党建带团建，加强基层团组织建设

党建带团建工作，是党、团建设中一项十分重要的基础性工程，也是一项巨大的系统工程。XX学院团委以学生党建为龙头，建立健全领导体制，完善工作机制，辨明是非，高举党旗，凝聚学生，充分发挥学生党员的先锋模范作用，推动校风、学风的进一步好转，带动和促进学生的全面发展。同时，积极响应校团委的精神，加强团委建设，将工作开展到各个团支部。

1、加强组织建设，推进青年团员的发展

我院从基层团支部做起，狠抓常规工作。认真组织各支部的团组织生活，鼓励各支部根据自身情况及特色，自己策划团员们想要的有意义的团组织生活，以丰富广大团员们的课余生活和增进团员之间的感情。同时为了加强团员干部之间的协作能力和团结力度，提高团组织的向心作用，我院定期开展团支书交流会，以增进各支部间的凝聚力，同时也可以让各支部相互学习，取长补短。

2、做好青马培训，培养学生素质

我院团委于20xx年xx月举办了XX学院第三期大学生青年马克思主义者培训学校，对学院20xx级、20xx级各团支部委员、院团委学生会所有学生干部以及团委下属的组、宣部全体成员，共计131名同学进行了培训。

本次培训班共开设3堂理论课，分别为“学生团队的建设与领导”、“共青团的基本知识”、“如何当好一名学生干部”，以及一次素质拓展和各小组自选题目的一次实践活动。所有课程结束后，学员们在一起进行讨论、交流，加深本次学习的印象，并上交了青马心得。最终通过考勤和心得评比，共评选出15名青马

学习优秀学员。

3、规范“推优入党”，做到公平公正公开

向学生党支部推荐优秀团员作为党员发展对象，为党组织输送新鲜血液，积极的将优秀团员向党组织推荐是我院团委的一项重要工作。我院团委一贯坚持“成熟一个，推荐一个”的原则，以基层团支部为基础，针对不同年级的特点，突出发展重点，坚持标准，保证质量，有计划地进行推优入党的相关工作。

在推优程序上，我院坚持团内民主的原则，切实完成各项工作步骤。团支部委员会进行初步推选后召开推优入党大会，整个支部对推优人选进行评议。各支部的会议团委都会派组织部的同学参加，以保证每次会议的公正性。最后团支部报团委组织部审核后进行推荐。

二、丰富的第二课堂，突显专业特色 我院共有四个专业，各专业各具特色

同时针对我院部分对专业认识不深，就业前景不明了的学生，我院团委充分结合我院专业特色专门组织学院生物讲堂，邀请校友及学院老师从不同专业、不同角度为学生答疑解惑，提高学生对专业的兴趣，加强学生对学好自己专业的信心。此外，成功举办策划、总结、通讯稿培训，PPT培训，办公软件培训等活动，在增强学生干部自身素质的同时，也提高了学生干部的工作能力。

本学年我院团委主要以学习经验交流会、考研交流会、专业学习经验分享会、英语四、六级培训为主体，邀请在某些方面学习成绩特别优秀的同学来分享自己的学习方法和经验，并现场解答疑难问题。同时，以晨读活动、好书推荐为辅助，以青春领航员、生物微访谈、西华好青年为典型代表，针对不同年级、不同专业的同学开展相应活动，尽最大可能地解决同学们在学习和工作中遇到的困难。这种互帮互助、共同进步的方式，不仅提高了全院的学习水平，营造了良好的学习氛围，更加增进了同学之间友谊。

另一方面为了加强青年团员“自我管理，自我服务”的意识，创建良好的生活、学习环境，增强学生的安全意识，在学院党委领导下，院团委积极组织2019级的同学参加XX大学第十届美寝大赛，在大赛中取得了优异的成绩，荣获有五最寝室最创意寝室，二等奖一间，三等奖三间，优秀奖5间。与此同时，院团委积极组织学生参加校外各类比赛，取得了不错的成绩，荣获挑战杯二等奖一项、三等奖3项、NECCS三等奖一项，并发表SCI论文一篇，核心期刊论文4篇。学生热情高涨，今年我院又积极申报挑战杯项目6个。

三、大力弘扬志愿精神，深入开展青年志愿者活动

一直以来,我院高度重视青年志愿者活动，积极组织和参加各种志愿者活动，在思源支教、文明劝导、“单车无忧”等系列活动中到处可以看到XX学院志愿者的身影。通过志愿活动，传递了爱心，传播了文明，促进青年大学生之间的交往和互助，促进青年大学生服务同学、奉献社会意识的提高。

为使广大青年学生积极投身暑假、寒假“三下乡”社会实践活动并进一步认真学习和践行科学发展观，学院领导高度重视“三下乡”社会实践活动，多次开会讨论相关事宜及应急方案，为活动的顺利开展提供了有力的前期保障。在校团委的统筹安排下，在我院的大力宣传下，我们深入到各个专业各个班级，报名情况踊跃，我院团委根据报名人员组队情况，严格筛选，最终确定了17支实践队伍，参与人次达到140余人次，其中包括制药、生物、食品科学与工程以及食品质量与安全四个专业的20xx级和20xx级的学生。分别到达、等地开展活动。活动期间，志愿者们饱尝了酸甜苦辣;他们表现出当代大学生“服务”的精神和 “自我锻炼”的品质，展示了团队协作的凝聚力。

在去年9月的暑期“三下乡”全校评比中，我院团委以最高分再次取得了全校第一的好成绩。同时，我院也已经在积极筹备今年以“我的中国梦”为主题的暑期三下乡社会实践活动。

四、加强易班建设、完善宣传方式

易班，是开展团学工作的良好平台。依托易班，我院开设了“最新食品资讯”、“体育前线”、“尔娱我乐”等模块，开展“美食想吃自己做”、“学习xx大精神”等易班活动。同时，我们不断完善学院易班的发展机制，定期评选“易班建设优秀部门”、“易班活动优秀个人”。 如今，易班已真正成为学院团委开展日常工作的好帮手，我们将部门活动展示、材料上交等团委工作全部搬上易班。但就现阶段而言，易班班级的发展还不太平衡，“XX学院团委学生会”的班级如今EGPA达到将近13，全校排名27位，但其他部分班级易班的发展力度还不够，EGPA也只有零点几，全校排名三四百名。所以在接下来的工作中，我们将加强对各班易班的指导与监督。

XX学院团委在过去的一年中积极发扬团结、奉献、创新的精神，尽己所能为同学们服务。成绩属于过去，未来任重道远，在接下来的工作中，我们将在保持已有成绩的基础上，总结经验、弥补不足，加强对团学工作的总结反思，使我院团委工作走的更好，更远!

概述

第一部分 风险状况分析

一、总体情况

XX月末，全行资产总额XX万元，比上期XX万元。其中，信贷类资产余额XX万元，比上期XX万元;不良余额XX万元，比上期XX万元;不良占比%，比上期XX个百分点。非信贷资产余额XX万元，比上期XX万元;不良余额XX万元，比上期XX万元;不良占比%，比上期XX个百分点。

全行负债总额XX万元，比上期XX万元，其中各项存款余额XX万元，比上期XX万元，同比XX万元。

全行利润总额XX万元，比上期XX万元，同比多XX万元。

资产负债情况简表

二、信用风险状况分析

XX月末，全行各项贷款余额XX万元，按贷款五级分类，正常、关注、次级、可疑和损失余额情况，占比情况，较上期变化情况;从期限结构看，中长期贷款贷款情况，占比情况，较上期变化情况;短期贷款和票据融资情况，占比情况，较上期变化情况。

表外信贷资产余额XX万元，比上期XX万元;垫款余额XX万元，比上期XX万元;表外业务保证金余额为XX万元，比上期XX万元;风险敞口XX万元，比上期XX万元。

(一)不良贷款变动情况

1、处置及新发生不良贷款情况

XX月末，全行处置不良贷款XX万元。其中:清收不良贷款本金XX万元，盘活不良贷款本金XX万元，接收抵债资产XX万元，核销呆账贷款XX万元，其他方式XX万元。

本期新发生不良贷款XX万元，其中法人客户发生XX万元，占比%;个人客户发生XX万元，占比%。新发生不良贷款较多的支行是:;主要客户是:。

列举新发生不良贷款案例。

不良贷款变动情况表

说明:其他方式是指由于借款人财务状况发生重大好转等因素或者其他原因，贷款分类由不良类上调至正常类和关注类贷款的情况。

2、贷款风险分类形态迁徙情况

本期，正常贷款(不含借新还旧和还旧借新)共向下迁徙XX万元，比上期XX万元，向下迁徙率%，比上期XX个百分点。其中，正常类贷款向下迁徙XX万元，比上期XX万元，向下迁徙率%，比上期XX个百分点;关注类贷款向下迁徙XX万元，比上期XX万元，向下迁徙率%，比上期XX个百分点。

不良贷款中，次级类贷款向下迁徙XX万元，比上期XX万元，向下迁徙率为%，比上期XX个百分点;可疑类贷款向下迁徙XX万元，比上期XX万元，向下迁徙率为%，比上期XX个百分点。

贷款风险分类形态迁徙情况表

(二)客户结构分析(可列举一至两个典型案例)

1、法人客户信用等级结构分析

XX月末，全行共有法人客户XX户，比上期XX户;贷款余额XX万元，比上期XX万元。其中，AA级以上(含)客户贷款余额比上期增加XX万元，占全行法人贷款增量的%，占全部贷款增量的%。

法人客户(按信用等级)贷款情况表

2、法人客户规模分布结构分析

截至XX月末，大型客户贷款余额XX万元，比上期XX万元，占全行法人贷款增量的%;中型客户贷款余额XX万元，比上期XX万元，占全行法人贷款增量的%。大、中型客户贷款比上期共XX万元，占全行法人贷款增量的%。

从贷款质量看，截至XX月末，全行法人客户不良率%，比上期XX个百分点。其中，小型客户不良率%，比上期XX个百分点;中型客户不良率%，比上期XX个百分点;小型客户不良率%，比上期XX个百分点。

法人客户(按经营规模)贷款情况表

3、法人客户行业结构分析(各行可根据具体情况分析几个重点行业，如贷款余额占比前五名、国家重点调控行业等)

XX月末，法人客户贷款主要集中在等行业，以上行业的贷款余额XX万元，比上期XX万元，占全行贷款余额的%;不良贷款占比较高的行业为。

法人客户(按行业)贷款情况表

(三)到期贷款收回情况

1、总体情况

本期，全行共到期贷款XX万元，其中，贷款收回(含现金收回和还旧借新)XX万元，贷款到期收回率%，同比XX个百分点。其中到期贷款现金收回XX万元，现金收回率%，同比XX个百分点;还旧借新XX万元，还旧借新率%，同比XX个百分点。贷款逾期XX万元，逾期率%，同比XX个百分点。

贷款到期情况表

本年到(逾)期贷款金额

1、贷款收回

其中:现金收回

还旧借新

2、贷款展期

3、借新还旧

4、贷款逾期

5、以资抵债

2、逾期贷款客户情况及风险分析

分析逾期贷款的客户基本情况(包括逾期时间、金额、原因、存在的风险等)。

(四)各业务条线资产质量

备注:本部分内容仅供各行参考，根据自身实际尽量做到对各业务条线资产质量的分析。

(五)新发放贷款情况(重点分析当年新发放贷款和当年又形成不良情况，并举出典型案例)

1、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，不良贷款余额XX万元，不良占比%。

2、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，不良贷款余额XX万元，不良占比%。

3、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，不良贷款余额XX万元，不良占比%。

4、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，不良贷款余额XX万元，不良占比%。

5、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良占比%，比上期XX个百分点。

6、20xx年以来新发放贷款情况

20xx年以来新发放贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良占比%，比上期XX个百分点。

7、20xx年新发放贷款情况

20xx年新发放贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良贷款余额XX万元，比上期XX万元;不良占比%，比上期XX个百分点。20xx年新发放贷款形成不良贷款XX万元，其中:法人客户XX万元，个人客户XX万元。形成不良贷款的原因具体情况为:

如:(1)因四川**大地震原因，导致按揭贷款房屋受损形成不良贷款XX万元，**大地震灾区学生助学贷款形成不良XX万元。

(2)因借款人出差、未仔细阅读还款协议等原因未及时还款付息形成的按揭贷款不良贷款XX万元，经催收均表示将尽快归还全部欠款。

(3)…

(这部分应重点对当年发放又形成不良贷款的原因进行逐户分析)

新发放贷款质量统计表

(六)非信贷贷款资产及风险分布分析

20xx年XX月末，全行非信贷不良资产总额为XX万元，比年初减少XX万元、比上季度增加XX万元;不良资产占比为%，比年初下降XX个百分点、比上季度上升XX个百分点。

不良资产比年初减少的原因:主要是通过清收人员货币清收、依法清收、公开拍卖处置、财务计提冲减、财务摊销、财务消化历史包袱等措施压降减少了非信贷不良资产所致。等等…

不良资产余额比上季度增加主要原因是:今年第季度待处理案件损失赔款新增XX万元、诉讼清收不良贷款垫付诉讼费新增XX万元、未弥补亏损新增XX万元、风险分类认定调整增加XX万元所致的。等等…

(七)非信贷资产存在的潜在风险因素

通过近几年对非信贷资产清收、处置和财务消化，我行非信贷不良资产占比已下降到%以下，资产质量有较大的提高，结合非信贷资产的全面清理，不同资产项目的风险分类、非信贷资产风险状况分析，我行非信贷资产目前存在的潜在风险因素有:

(本部分可结合各行非信贷业务存在的风险进行分析)如:

1、信贷资产的风险导致非信贷不良资产增加。…

2、案件纠纷垫款有增加的趋势。….

3、固定资产中存在潜在的不良资产和损失，由于经济区域发展的不平衡，部分营业机构的撤并、电子设备的更新淘汰报废等，可能增加不良固定资产和损失;重大自然灾害造成的损失。…

4、抵债资产处置损失进一步增加。…

三、市场风险状况分析(本部分可结合各行在办理的业务中出现的案例进行分析)

(一)利率风险(主要分析贷款利率、存款利率变动情况等金融政策对我行资产、负债和表外业务的收益或经济价值的不利影响。)

1、贷款利率风险

本行正常、关注、次级类贷款利率的执行情况及贷款利率变动造成的影响，如项目贷款、一般中小企业贷款利率执行情况，贷款定价调整对我行收益造成的不利(或有利)影响。

2、存款利率风险

结合本行人民币存款的期限结构，分析存款利率调整对存款结构造成的影响(可从不同期限存款变化进行分析)。

3、综合收益风险

通过存、贷款利差变化，分析存款分流形式、贷款期限变化等，对我行综合收益等方面产生的影响。

(二)汇率风险(主要分析人民币汇率变化导致银行发生损失的风险)

1、外汇交易风险(从事自营交易或者为客户提供外汇交易服务时产生的风险，如外汇即期交易、外汇远期期权、期货和互换等金融合约。)

2、外汇贷款(如人民币升值影响外汇贷款的收益等)

3、汇率变化对出口外汇型企业生产经营造成不利(或有利)的影响，

四、流动性风险状况分析

1、总体情况

可从流动性比率(流动资产/流动负债)、存贷比、贷款流动性等方面进行分析。

2、主要根据各项存款和各项贷款的期限结构情况，分析资金来源与资金运用是否匹配，进而分析辖内流动性风险情况。

3、风险限额执行情况。从分行年初或季度制定的贷款限额、银行承兑限额等执行状况，分析目前经营中因流动性造成的瓶径。

五、操作风险状况分析

对本行操作风险情况进行分析，有无重大或一般操作风险事件。

若无风险事件，通过对前期内控检查或专项检查中发现或揭示的风险点进行分析，提出建设性意见或下一步采取的风险防控措施。

若有风险事件，进行案例分析，包括风险事件发生的时间、部门、具体事件内容、造成的影响、采取的措施和防控建议等。

参考模式:

(一)案件发生情况

本期，全行累计发生案件起，涉案金额XX万元。其中，百万元以上案件起;涉案金额XX万元。百万元以上案件占比%，同比XX个百分点。

从案件的种类看，本期新发现案件中，刑事案件起，特点是;经济纠纷案件起，特点是;违法违纪案件起，特点是。从发案原因看，主要是道德风险、高管谋私，对内控管理重视不足、合规经营意识薄弱、制度执行不力、必要的监督检查不到位以及缺乏对内外部欺诈行为的防范意识等比较突出。(列举此部分的案例，并分析相关风险点及存在的问题)

(二)信息系统事件情况

本期全行发生信息系统风险事件起，从影响范围看，涉及起，涉及起，涉及起;从成因看，由生产性变更引起的起，存储系统故障引起的起，不可控的外界因素引起的起，厂商产品或服务缺陷引起的起，网络硬件故障引起的起，供电系统和主机系统引起的故障各起，程序存在漏洞的起，其它起。

上述信息系统风险事件反映出全行信息系统存在一定安全隐患，缺少信息系统安全基本控制标准，缺乏压力测试和完善的应急预案。尤其是ABIS、支付结算、国际业务等生产系统，一旦发生故障社会影响较大，会降低社会美誉度和客户忠诚度。

第二部分 当前面临的主要风险

本部分在分析当前国际国内经济形势的基础上，分析全行的信用、市场、操作风险管理中存在的问题。(各行可结合近几年来内外部检查发现的问题及整改情况进行分析)

一、信用风险方面(这里以外部环境的变化对贷款行业的影响为例简要分析，但实际中不限于此，各行可根据本行信用风险状况深入全面分析。重点分析本行在信贷等业务中存在的风险点进行梳理分析)

如:(一)以石油为基础原材料的产业链分析

本部分主要分析以石油为基础原材料的产业链基本情况、发展变化及全行在该产业链上的贷款情况和面临的风险。(本条产业链分:上游—石油和天然气开采业，中游—石油冶炼和基本石油加工业，下游—交通运输、汽车和化学纤维、日用化工、塑料及玩具、服装等深加工行业。)

(二)以煤炭为原材料的产业链分析

本部分主要分析以煤炭为基础原材料的产业链基本情况、发展变化及全行在该产业链上的贷款情况和面临的风险。(本条产业链分:上游—煤炭开采业，中游—炼焦、火电、金属冶炼和水泥等行业，下游—设备制造、金属制品和建筑等行业。)

(三)钢铁产业链分析

本部分主要分析钢铁产业链基本情况、发展变化及全行在该产业链上的贷款情况和面临的风险。(本条产业链分:上游—铁矿石开采和焦炭业，中游—炼钢、炼铁、钢铁延压和加工业，下游—机械、汽车和建筑等行业。)

(四)有色金属行业风险分析

本部分主要分析有色金属行业风险基本情况、发展变化及全行在该产业链上的贷款情况和面临的风险。(如铅、锌、镍、铜、锡等有色金属行业)

(五)房地产行业风险分析

本部分主要分析房地产行业风险基本情况、发展变化及全行在该产业链上的贷款情况和面临的风险。(贷款情况需以数据为支撑进行分析，如截至XX月末，全行房地产开发贷款余额XX万元，比上期增加XX万元，增幅%，比全行贷款平均增幅高XX个百分点。房地产开发贷款占全行贷款余额的%，比上期上升XX个百分点。截至本期，全行中小型房地产企业贷款余额XX万元，占比%，比上季末增加XX万元，增量占比%。)

(六)外贸行业风险分析

本部分主要分析受三率(退税率、汇率、利率)两价(原材料价格、劳动力价格)以及美欧需求影响下的国家出口行业的发展情况和全行贷款情况。

本部分不限于以上行业内容，可以进行拓展或延伸，对于社会热点、焦点也要予以高度关注，如最近社会广泛关注的食品安全行业(奶制品)、煤矿安全生产行业、医疗卫生行业、摩配、汽配行业、水泥行业等。

二、市场风险方面

(一)利率风险(国内市场利率的波动对全行的影响)

(二)人民币汇率风险(人民币升值压力下的汇率风险对全行的影响)

其他市场风险:欧美国家经济形势和国际金融形势严峻，国际金融市场上的衍生产品风险等。

三、流动性风险方面

本部分可结合国内资本市场变化、央行存款准备金和货币政策等宏观方面对银行流动性风险管理的影响来分析全行流动性风险。

四、操作风险方面

本部分可从银行业务办理中的风险点出发，分析操作风险管理中的常见问题及内外部检查发现的问题，在案件防控方面具体分析案件防控的形势、案件高发的原因、各类案件的特点及已采取措施的实施效果。(如理财产品、假按揭等方面)

第三部分 风险管理对策建议

本部分结合国内国际经济金融形势、宏观调控政策的变化及辖内近期出现的风险事件和近年内外部检查发现的问题，提出全行风险管理防控工作的对策和建议。

一、信用风险管理方面(准确把握政策走势，认真研究国家和行业信贷政策，审慎把握宏观调控敏感行业)

本部分可从以下几个方面阐述:

(一)主动培育优质客户群体，切实加大客户调整力度:如推行客户名单制管理，将信贷管理向深层次方向发展;推行客户价值评价体系，细化评价标准;做好风险排查和风险预判，及时识别和化解客户风险。

(二)严格敏感行业贷款准入和退出管理，积极防范系统性行业风险:如加大“两高一剩”行业中风险客户和潜在风险客户退出力度，推进“绿色信贷”建设;严格房地产信贷业务准入管理;密切关注出口外向型企业贷款风险。

(三)推行区域授信、行业授信、客户授信相结合的授信管理模式，逐步完善授信限额管理。

二、市场风险管理方面(关注国际国内金融市场走势，加强市场风险和流动性风险管理)

结合市场利率、股市、债市、汇市发展走势，针对全行人民币投融资结构、期限、地区管理和外币业务提出相应的管理措施，对发现的风险及早控制，采取风险化解措施。

三、操作风险管理方面(加强案件治理和操作风险防范，为股改创造有利的内外部环境)

本部分可以从案件的治理、加强操作风险的基础性工作、加强信息科技安全管理、严格落实《中国农业银行操作风险报告管理办法(试行)》、不断推进操作风险的精细化管理等方面提出相应的措施。

四、改进风险管理方式方法，加快构建全面风险管理体系(各行可以根据工作实际提出风险管理的办法和组织体系的建设意见措施等。)

说明:

1、本期是指季度、半年和年度。

2、报告模式仅供参考，可根据各行实际及风险管理的状况适时调整。

3、请各行尽量全面分析本行风险状况，充分、及时、准确揭示风险，不能仅限于报告模式中规定的内容。

撰写财务报告以下六点值得注意：

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。

报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。

比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;

同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。

再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;

而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。

遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。

我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。

“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。

无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。

以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。

“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。

“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。

要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。

例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。

财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;

在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开;

再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。

如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。

因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。

每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。

财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。

财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射)，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法。

如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。

因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。

唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。

例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。

在分析时，我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名，并定义集合c=a∩b，则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。

然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。

在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识;

在运用重要性原则 时，同样少有了闪集思想。

总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。

这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。

这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。

每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。

由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出;

而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。

故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况)，另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题六、分析过程中应注意的其它问题。

(1)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用;

(2)财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。

因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;

(3)勿轻意下结论。

财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。

如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论;

(4)分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化

!~~

一.会计之门

会计这道门，是别人指点我进去的。当初高考填志愿时，本想报物理学方面的专业，因为对科学比较感兴趣，但考虑到若以兴趣来谋生，兴趣就会变得很无趣了。

大学期间比较勤奋，喜欢读书，但没怎么学会计，那时的想法是：会计还用学?会计不就是讲义气么?在外面混要讲两样，一是钱，一是义气，会计管钱就更应该讲义气。

搞得后来差点没毕业，最后横了心、发了狠，将所有的会计课程认真自学了个遍，这才体会会计些许真昧，对会计有所感觉。

那段自学的时光感觉过得特别慢，慢得像被冻结了，因为那时不受外界干扰，所有的时间自己都攥得紧紧的，且每天能学到不同的东西，有新的收获及体验。工作就不同了，工作中的时间不属于自己，每天都固定重复，时间意识已然迟钝，懵然中时光如梭。但我的同学其实并不这样认为，他觉得大学里时间太快了，还没玩够就毕业了，工作的时候时间又太慢了，等待发薪的日子太难熬了。这真应爱因斯坦的相对论：时空是相对的。

想起来时间也真是奇妙。它最不偏私，给所有的人都是24小时，它也最偏私，给所有的人都不是24小时。你要顽强和它争，你若对它越小气，它就对你越慷慨。但你若对它开玩笑，它就对你很认真了。

由于珍惜时间——秒针那“嘀嗒”“嘀嗒”声总是萦绕于脑际，我在大学多呆了近一年，不大愿意去工作。觉得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本质相同，但性质不同。“不得不”是限制，令人紧张、乏味，“不一定”有选择，让人轻松、愉悦。

是的，我向往自由，希望自己的意志能摆脱限制。但限制之外是什么?是空还是盲?可以说是任性，但不是自由。自由是人先稍微试用，然后无限制地使用，最后才能真正懂得用法的财产。使意志获得自由的途径，不是让意志摆脱限制，而是让意志摆脱任性。财务会计年度工作总结体会这些后，现在终于工作了，自然不能像以前那样把所有的时间都留给自己，只能力求每天都有所思索总结，有所提高。不愧对今天的人，明天会对你微笑，丢失了今天的人，明天会给你烦恼。作为一名会计，在对公司的钱财精打细算的同时，我也不忘对自己的时间精心安排，想法抽空来学习。

在工作中，我这样要求自己：持其志无暴其气，敏于事而慎于言。我觉得会计极需具备这样的品质。

志是进步阶梯。有志，才能在工作中刻苦钻研、提升自己——会计原理不难，但各种财经法规频频出台，日新月异，需要持续学习跟进。气是惹祸根苗。放下自己的傲气，才能在工作中学到自认为简单而忽视但其实不会的东西;抑制自己的脾气，才能让人觉得服务是“真”的，保证服务的质量;收敛自己的火气，才能在工作中不急不躁，沉稳有余，避免失误。

对待日常工作事务要热心、小心，即使不属于自己本职的事也不能漠不关心，应留心别人是怎样处理的，要用心从零散的事件中归纳、总结出一般规律来印证所学的理论。由于工作中会涉及到许多秘密，所以言语要谨慎，敏感的话题连边都不要沾。泄露秘密的重要动机之一，就是炫耀自己受人信赖，我不具备这样的动机。

二.人生之路

会计原理很简单，但正因为简单，限制较少，它的外延就显得大，可容纳的内容也就多，看你是否能参悟。简单的原理蕴含深邃的道理，这就决不简单。入了会计门，在人生路上也可以体会其原理。在资产负债表三大项中，资产是应得的权利，负债是应尽的责任，权益是自己已有的利益。人生无非也是为这几项忙忙碌碌、争争吵吵。在权利(未实现的利益)、责任、利益的权衡取舍中考验我们的良知，体现我们的品质。只不过会计对这三项精确计量，我们只是定性思量。每个人都应该把人生这张资产负债表的资产负债率控制好——会计报表资产负债率过高融资不易，人生资产负债率过高取信困难。在资产负债率较高甚至资不抵债时就不要许“苟富贵，无相忘”“滴水之恩，涌泉相报”之类的诺言来加大自己的责任，这虽然没有法律上的效力，但总有道德上的约束——没法理还有道理。但随着道德底线的下跌，讲这样的道理还有没有道理就值得玩味了。

这只是资产负债表的三大项目，在细致的层面上也可看出会计和人生有许多关联，比如有这样的比喻：本人是固定资产;生活是持续经营;爱人是实收资本;孩子是应付账款;思念是日记账;吵架是坏账准备;结婚是合并报表;暗恋是收不回的呆帐;疾病是营业损失;年龄是累计折旧;人情是其他应付款;误会是错误分录;解释是更正分录;回忆是财务分析;分手是破产清算;复合是回转分录;再婚是资产重组;读书是长期投资;买衣服是包装费;上医院是固定资产修理……

还有很多很多。总体来说，经营人生是我们永远不变的项目，时间是投资，强壮的身体和健康的心态是固定资产，良好的人际关系是存折，头脑是流动资金，知识是经营者的银行。在这些方面，首(对时间的珍惜)和尾(对知识的追求)我都占有优势，中间的部分就不尽人意了。

三.理想之桥

理想和梦想混淆着我。我知道理想含理智，梦想无逻辑，但难以分辨它们的界线在哪里。对于我来说，要区别理想和梦想的界线，先要明白自己的局限性，但认识自己是非常困难的。以前总想能像古龙武侠小说中的人物一样，一出场便是高手，那段为练就精湛技艺，忍常人不能忍的惨痛历史从来就不让人知道。想法很有霸气，实践却没力气。想要一下子怎样怎样，结果其实并不怎样——未学走路先想飞，一展翅膀就吃亏。

究竟对理想怎样限定?还没形成清晰、具体的概念。只能大致描述：生活的理想，是为了理想地生活!是扬弃任性之后的随性，是淡忘功利之后的兴趣，是蜗于一隅，体会那“静生悟，和生趣，内规外喻，若友人可遇，感怀陈迹天云暮”的境界，是偶来兴致，欣赏那“兰已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐咏春风得自由”的画卷……

为了理想地生活，不得不打好经济基础，它是通达理想的桥梁。因为当你一无所有到只剩下理想时，看到的一切就很现实了。理想不是想来实现的，是靠干来实现的。在经历一系列曲折(扬弃)后，我又回到了原点。虽然是原点，但包含的内容更丰富、更高级，不知不觉中经历了一段螺旋式上升的过程。

四.管理之道

今年二月份来京新龙时，杨总监让我编写公司的财务制度，我觉得这很困难，一来对财务运行状况不清楚，二来编写制度需搞清词汇及条款的内涵和外延，哪些地方其实是在表达同一个意思(重叠)，哪些意思还没有表达(疏漏)，哪些词汇有歧义，哪些词汇不专业。那时的我，感觉压倒逻辑。所以即便对公司的财务流程搞清楚了，要编写出上得了台面的制度还是太嫩了。

一件完成不了的工作摆在面前，这让我惴惴不安。那时想：有心乏力，无可奈何，还有比这更痛苦的事吗?那时的想法毕竟太嫩了，当然有的，那就是两件无法完成的工作摆在面前。张总让我优化公司流程，要做好这件事，要么有丰富的实践经验，熟

知较多公司的流程，清楚各自的优劣得失，要么非常有才能，能见微知著，举一反三。 在不具备这些条件的条件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶颈。

这道瓶颈的意义非常重大，从会计核算到制度流程的设计及预算管理体系的建立，这是一个质的飞跃，若能突破这些关口，就能步入会计另一层次，我一直为此努力。

1 .主要会计数据摘要

(单位：万元)

注：扣除去年同期净收益374万元后

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2 . 基本财务情况分析

2-1 资产状况

截至20xx年3月31日，公司总资产20.82亿元。

2-1-1 资产构成

公司总资产的构成为：流动资产10.63亿元，长期投资3.57亿元，固定资产净值5.16亿元，无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下：

(1)流动资产：货币资金7.01亿元，其他货币资金6140万元，短期投资净值1.64亿元，应收票据2220万元，应收账款3425万元，工程施工6617万元，其他应收款1135万元。

(2)长期投资：X2亿元，X1.08亿元，X3496万元。

(3)固定资产净值：净值4.8亿元，等房屋净值2932万元。

(4)无形资产：摊余净值8134万元，摊余净值5062万元。

(5)长期待摊费用：摊余净值635万元，摊余净值837万元。

2-1-2 资产质量

(1)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计9.48亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。

(2)长期性经营资产：由构成，共计5.61亿元，能提供长期的稳定的现金流。

(3)短期性经营资产：由工程施工构成，共计6617万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

(4)保值增值性好的长期投资：由与股权投资构成，共计3.08亿元，不仅有较好的投资回报，而且股权对公司的发展具有重要作用。

以上四类资产总计18.83亿元，占总资产的90%，说明公司现有的资产具有良好的质量。

2-2 负债状况

截至20xx年3月31日，公司负债总额10.36亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元，长期借款5500万元，应付账款707万元，应交税费51万元。

目前贷款规模为10.15亿元，短期借款占负债总额的93%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看，财务风险不大。

目前公司资产负债率为49.8%，自有资金与举债资金基本平衡。

2-3 经营状况及变动原因

扣除影响后，20xx年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元，与20xx年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元，下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下：

2-3-1 主营业务收入

本期主营业务收入3938万元，同比减少922万元，下降幅度为19%。其主要原因为：

(1)收入3662万元，同比增加144万元，增长幅度为4.1%，系增加所致。

(2)X126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%，具体分析详见“重要问题综述4-1”。

(3)工程收入150万元，同比减少1069万元，下降幅度为88%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、X办理结算的方式与其他工程项目不同。

通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按X项目本期投入量2262万元作调整比较，则：①本期工程收入同比增加1193万元，增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元，同比增加1340万元，增长幅度为28%。

2-3-2 主营业务成本

本期主营业务成本1161万元，同比减少932万元，下降幅度为45%。按营业成本构成，分析如下：

(1)营业成本993万元，同比增加102万元，增加幅度为11%。主要原因是计入成本的方式发生变化，去年同期按摊销数计入成本，而本期按发生数计入成本，此项因素影响数为117万元。

(2)工程成本168万元(直接成本144万元，间接费用24万元)，同比减少1034万元，下降幅度为86%。主要原因是：

①开工项目同比减少，使工程直接成本减少1002万元，下降幅度为87%;

②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少32万元，下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

2-3-3 其他业务利润

本期其他业务利润41万元，同比增加15万元，增长幅度为58%。其主要原因是：

(1)其他业务收入44万元，同比持平。

(2)其他业务支出3万元，同比减少15万元，下降幅度为85%。原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由X部进行管理，除税费外没有其他直接费用。

2-3-4 管理费用

本期管理费用883万元，同比增加425万元，增加幅度为93%。主要原因是：

(1)奖金515万元，同比增加375万元，主要原因是：

①总额差异：20xx年考核奖515万元较20xx年考核奖457万元在总额上增加了58万元;

②时间差异：20xx年考核奖457万元中的317万元计列入20xx年的成本费用，在20xx年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而20xx年考核奖515万元全额计列在20xx年，形成时间性差异317万元。

(2)工资附加费78万元，同比增加70万元，主要是20xx年考核奖形成的时间性差异。

(3)董事会经费21万元，同比增加16万元，原因是：

①总额差异：20xx年董事领取半年津贴，20xx年董事领取全年津贴。

②时间差异：20xx年董事津贴在20xx年陆续发放，20xx年董事津贴集中在20xx年1月发放。

(4)本期转回已计提的坏账准备5万元，而去年同期是计提了坏账准备56万元，主要系去年同期对暂未收到的收入830万，计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的收入采用个别认定法，不予计提坏账准备。因此，坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。

本期暂未收到的收入为2242万元，原因是：。经与X公司协商，X公司于4月15日前将全数结清所欠款项。

2-3-5 财务费用

本期财务费用1204万元，同比增加680万元，增加幅度为130%。原因是：

①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为10.25亿元，去年同期为4.72亿元，增加了5.53亿元，增幅为117%。

②贷款利率提高：自20xx年9月存款准备金率上调至7%以来，各家银行普遍出现惜贷现象，我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。

2-3-6 投资收益

扣除影响后，本期投资收益217万元，同比减少111万元，下降幅度为34%。按构成内容分析如下：

(1)国债收益

本期国债方面取得的收益为56万元，同比减少213万元，下降幅度79%。主要原因是：

①投入资金的规模减小：本期投入资金的平均规模为1.73亿元，同比减少8854万元，下降幅度为34%。

②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益为575万元，同比增加551万元。原因是：本期公司组织资金5.78亿元，申购到158万股TCL新股，获利575万元。

(3)跌价准备

按20xx年3月31日的收盘价计算，公司所持国债的市价为1.64亿元，本期计提了跌价准备414万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

2-3-7 营业外支出净额

本期营业外支出净额18万元，同比增加了24万元，主要因素是：(1)本期报废4辆汽车，帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元，属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。

2-3-8 经营状况综述

本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看：一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。

(1)管理费用增加的因素中，最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是，而采取的一种处理策略。此因素已考虑在20xx年预算中，对20xx年经营目标不会产生影响，只是费用的期间性的表现。

(2)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。

(3)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现20xx年经营目标有较大影响。

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3 .预算完成情况及分析

3-1 收入收益类

本期收入、收益共计4195万元，完成收入总预算3%，扣除因素和X项目的影响，完成收入总预算6%。按预算项目分析如下：

(1)收入3661万元，完成预算25%。

(2)收入126万元，完成预算24%。

(3)工程收入150万元，完成预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述3-2”。

(4)其他业务收益41万元，完成预算57%，剔除费用支出减少因素，完成预算36%，主要原因是收入实现的期间性。

(5)短期投资收益217万元，完成预算11%，主要原因是本期计提414万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述4-2”。

(6)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金，属于时间性差异。

(7)现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。

3-2 成本费用类

本期成本、费用共计3484万元，占支出总预算3%，扣除X项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算6%。按预算项目分析如下：

(1)成本993万元，占预算20%，按预算项目分析如下：

①人员经费197万元，占预算27%。

②办公经费28万元，占预算21%。

③日常维护费33万元，占预算13%。

④专项维护费196万元，占预算12%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。

⑤折旧与无形资产摊销539万元，占预算25%。

(2)工程结算成本168万元，占预算0.3%，具体分析详见“重要问题综述4-3”。

(3)管理费用883万元，占预算43%，扣除一些费用项目的期间性影响后，完成预算24%，具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(4)财务费用(利息净支出)1204万元，占预算33%，主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年，使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(5)营业外支出净额18万元，占预算5%，主要原因是列入预算事项尚未进行处理。

3-3 预算分析综述

本期净利润605万元，完成全年预算7%，如果对收益按预算平均季度收益250万元进行预计，本期净利润调整为855万元，完成预算9.6%。从以上预算项目的分析来看，未完成预算的主要原因在于：本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距，将在“重要问题综述”里进行详细分析。

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4 . 重要问题综述及建议

4-1 收入增长分析

本期收入126万元，同比增加3万元，增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据，车辆通行情况与收入情况如下表：

(注：;;;以上。)

同比增长了14%，总收入同比只增长2%，原因是在结构上发生了较大变化。本期98.4%的车流量集中在收费单价较低的和上。

建议：公司相关部门对和下降的情况进行分析，找出下降原因。

4-2 国债跌价幅度较大

国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响，但是国债的到期价值是确定的，计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以，计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额，才是衡量投资损益的标准。

国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看，有持续走好的可能，国债价格在短期内可能难以上涨。

20xx年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益)，若国债价格迟迟不上涨，计提的跌价准备将无法转回，对完成20xx年的经营目标会产生很大影响。

对比20xx年12月31日与20xx年3月31日的市场价格，各类国债跌价幅度为2.1%～4.1%。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值，跌破面值幅度为5.35%～9.56%。

建议：公司根据目前市场行情进行专题研究，制定出应对措施。

4-3 工程项目完成量不足

鉴于工程项目收入与成本的相关性，应按20xx年经营目标，着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含X项目)，对工程收入和工程利润进行分析调整：

(1)本年完工，可按合同计算的收入为2亿元，预计工程利润为1200万元。

(2)目前工程已签订正式合同，合同总价1400万元，合同工期14个月，可考虑本年进度按900万元计算，预计工程利润18万元。

分析调整后，可实现的项目工程收入为21050万元，可实现的工程利润为1200万元。

20xx年工程利润预算为20xx.72万元(不含X项目)，可实现的工程利润为1200万元，在剩余的9个月内，应以新增工程项目来实现812.72万元工程利润。按工程利润率为3%计算，每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。

建议：积极寻求新的工程项目，在重点考虑大型项目的同时，也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。

4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大

从同期比较来看：(1)管理费用增加425万元，占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元，占利润总额减少额的56%。

从预算分析来看：(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%，超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%，超过平均时间进度8%。

(1)管理费用

管理费用同比增加的因素中，主要是考核奖及其所提工资附加因素，同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑，对全年的经营目标不会产生影响。

在本年管理费用预算中，期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等，扣除这些费用项目的影响后，本期管理费用支出为309万元，占全年预算的24%，接近平均水平。

建议：对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目，采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。

(2)财务费用

本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是，本期贷款规模同比增加了117%。扩大贷款规模的主要原因是：X项目和X项目为BT方式，为满足建设资金的需要，公司靠增加贷款来进行资金储备。

受特定因素的影响，原计划于年初开工的X项目预计延至三季度开工，按原计划所储备的资金暂时尚未投入。

从公司目前的贷款结构来看，短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%，其中4月份到期借款为2.1亿元，短期偿债的压力比较大。

自去年9月央行提高存款准备金率以来，各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月，央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策，具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策，使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格，公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。

建议：①公司可转债发行成功后，调整贷款规模，减低财务费用;②增加长期贷款的比重，分散短期偿债压力;③鉴于X项目开工延迟至三季度，可利用现有资金进行短期的资金运作，提高资金收益来弥补资金成本。

一,总体评述

(一) 总体财务绩效水平

【公司基本面分析:1、公司简介 ，2、宏观经济分析 (1)、国际经济形势分析 (2)、国内经济形势分析 (3)、行业状况分析 (4)、所在产业发展趋势分析 (5)、公司在行业中的地位及优劣势分析.

报表及总体评价 :企业财务状况及经营成果的总体评价 】

(二) 公司分项绩效水平

项目

公司评价

二,财务报表分析

(一) 资产负债表

1.企业自身资产状况及资产变化说明:

公司本期的资产比去年同期增长%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.

流动资产中,存货资产的比重最大,占%,信用资产的比重次之,占%.

流动资产的增长幅度为%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.

2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:

从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为%,长期负债和所有者权益的比率为%.说明企业资金结构位于正常的水平.

企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少%,长期负债减少%,股东权益增长%.

流动负债的下降幅度为%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为%,%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.

(二) 利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下:

当期数据

上期数据

主营业务收入

主营业务成本

营业费用

主营业务利润

其他业务利润

管理费用

财务费用

营业利润

营业外收支净

利润总额

所得税

净利润

毛利率(%)

净利率(%)

成本费用利润率(%)

净收益营运指数

1.利润分析

(1) 利润构成情况

本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额%.

(2) 利润增长情况

本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长%.其中,营业利润比上年同期增长%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低%,减少营业外收支净额xx万元.

2.收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.

3.成本费用分析

(1) 成本费用构成情况

本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额;营业费用xx万元,占成本费用总额%;管理费用xx万元,占成本费用总额%;财务费用xx万元,占成本费用总额%.

(2) 成本费用增长情况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长%;财务费用比去年同期减少x万元,降低%.

4.利润增长因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.

本期公司利润总额增长率为%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

5.经营成果总体评价

(1) 产品综合获利能力评价

本期公司产品综合毛利率为%,综合净利率为%,成本费用利润率为%.分别比上年同期提高了%,%,%,平均提高%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,

(2) 收益质量评价

净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.

(3) 利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率为%.说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为%.说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.

(三) 现金流量表

主要财务数据和指标如下:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1.现金流量结构分析

(1) 现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为%.

(2) 现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为%.

2.现金流动性分析

(1) 现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.

(2) 全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.

三,财务绩效评价

(一) 偿债能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

流动比率

速动比率

资产负债率(%)

有形净值债务率(%)

现金流入负债比

综合分数

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能力综合分数为52.79,较上年同期提高38.15%,说明公司偿债能力较上年同期大幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.

(二) 经营效率分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

应收帐款周转率

存货周转率

营业周期(天)

流动资产周转率

总资产周转率

分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.

(三) 盈利能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况

总资产报酬率(%)

净资产收益率(%)

毛利率(%)

营业利润率(%)

主营业务利润率(%)

净利润率(%)

成本费用利润率(%)

企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力.公司本期盈利能力综合分数为96.39,较上年同期提高36.99%,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,创造更好的经济效益打下了坚实的基础.从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.

(五) 企业发展能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况

主营收入增长率(%)

净利润增长率(%)

流动资产增长率(%)

总资产增长率(%)

可持续增长率(%)

企业为了生存和竞争需要不断的发展,通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势.公司本期成长能力综合分数为65.38,较上年同期提高92.81%,说明公司成长能力处于高速发展阶段,本期公司在扩大市场需求,提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步,公司表现出非常优秀的成长性.提请分析者予以高度重视,未来公司继续维持目前增长态势的概率很大.从行业内部看,公司成长能力在行业中处于一般水平,本期公司在扩大市场,提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平,未来在行业中应尽全力扩大这种优势.在成长能力中,净利润增长率和可持续增长率的变动,是引起增长率变化的主要指标.

企业财务分析报告怎么写

中小型企业财务分析报告怎么写

一、我国中小企业财务报告分析的现状

我国中小企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映中小企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收

益率;偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率;财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数;收益质量分析是指报告收益与中小企业业绩之间的相互关系;衡量收益质量的指标是现金营运指数。

我国中小企业的财务报告分析注重财务指标分析，极少提到审计报告和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展，经济环境的变化，中小企业财务报告分析体系必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。

二、完善中小企业财务报告分析体系的措施

随着市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复杂，原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要，再以以前的分析体系分析现有的财务报告，有时会出现很大的偏差，甚至得出相反的结论，所以应从以下方面进行补充。

1.中小企业会计报表附注分析

(1)中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产，如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。所以，中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。

(2)中小企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构，这种结构可以看出中小企业的经营状况，如果原材料存货增加，而产成品存货减少或略有增加，说明该中小企业正处于成长期或成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润;如果原材料存货减少，而产成品增加，说明该中小企业正处于衰退期，该产品正逐渐被新产品代替，或者这种产品生产过剩。这样的中小企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外，通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备的计提情况，如果存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低很多，存货很可能过时或毁损。

(3)中小企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注意是否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的比例，比例较大即为重要，应排除。因为它是偶然性因素，不能长期给中小企业带来收益和损失，不排除就会影响分析结果。

(4)中小企业的关联方交易。会计准则规定，中小企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。

2.中小企业的补充财务指标分析

(1)中小企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售现金比率的不足，当中小企业处于快速发展时期，随业务量的增长销售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增长，存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近117%，说明中小企业产品销售形势看好，相对于购买者存在比较优势，或中小企业信用政策合理，催账工作得力，中小企业能够及时收回现金，保证生产经营顺畅周转，收益质量较高。反之，如果该指标较低，说明中小企业销售形势不佳，或可能存在不正常销售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析该指标在大于117%时，是否是由于中小企业近年来销售萎缩，以前年度的应收账款得到收回而形成的。

(2)中小企业的主营业务付现比。①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映中小企业现金支付能力，表明中小企业每发生1元的主营业务成本，实际支付的现金数额。如果该比率约为117%，说

明主营业务成本基本是付现成本，中小企业没有因购货而形成对销货方的负债;如果比例大于117%，说明中小企业除了支付了当期主营业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用;如果比例远小于117%，说明存在赊购，对中小企业形成负债压力，可能会影响中小企业的商誉。②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多，收益质量就差。因为非经营收益的持续性差，非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是中小企业的主要业务，不反映中小企业的核心能力。许多中

小企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，非经营收益也是收益，但不能代表中小企业的收益“能力”。

(3)中小企业的审计报告分析。随着会计信息的复杂化，非专业人士利用注册会计师的审计报告对中小企业财务状况进行分析，能够起到事半功倍的效果。

注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第7号──审计报告》的规定，注册会计师在审计报告中，应对被审计单位会计报表的编制是否符合《中小企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。

一是在一般情况下，如果注册会计师出具的是无保留意见审计报告，表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意，则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。

二是如果审计意见是保留意见，则出具保留意见的原因(在审计报告的说明段)即成为会计报表使用者关注的一个焦点，在分析报表时必须予以重点关注。

三是如果出具的是否定意见，则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，因为风险太高。

四是如果出具的是拒绝表示意见，往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，此财务报告的风险是非常大的，最好与此中小企业少发生经济关系。

企业财务分析报告范文

20xx年一季度财务分析

一、利润分析：

(一)集团利润额增减变动分析

1、利润额增减变动水平分析

⑴净利润分析： 一季度公司实现净利润105.36万元，比上年同期减少了55.16万元，减幅34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少50.5万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加4.65万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。

⑵利润总额分析：利润总额140.48万元，同比上年同期190.98万元减少50.5万元，下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67.24万元，补贴收入增加17万元。

⑶营业利润分析：营业利润123.18万元，较上年190.42万元大幅减少，减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少46.53万元和20.71万元。

⑷产品销售利润分析：产品销售利润82.95万元同比129.48万元，下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162.12万元，增长率27%;不利因素是三项期间费用686.41万元，同比增加208.65万元，增长率43.67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。 由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是108.31万元、8.32万元和92.19万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。

⑸产品销售毛利分析：一季度销售毛利769.36万元，销售毛利较上年增加162.12万元，增长率27%;销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600.20万元，增长53%;产品销售成本同比增加2438.07万元，增长57%。

2、利润增减变动结构分析及评价

从20xx年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期营业利润占收入结构比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利润总额构成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;净利润构成为1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因： ①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。 ②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。 ③本期因补贴收入为利润总额结构增加0.25%，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。

(二)各生产分部利润分析

1、一季度生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析：

⑴本部利润总额129.91万元，同比减少48.94万元，下降27.36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44.77万元、20.89万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少0.26万元增减相抵所致。

⑵本部产品销售利润72.58万元，较上年同期117.35万元减少44.77万元，减幅38.15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元，增长55.97%;而销售成本、费用增加2357.44万元，成本、费用率增长达58.72%。其中：产品销售成本增加1603.44万元，增长70.52%;期间费用增加214.46万元，47.61%。

2、一季度AY分公司利润增减变动分析：

⑴AY分公司利润总额10.56万元，同比减少1.56万元，下降12.91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1.75万元、其他业务利润同比增加0.19万元两项增减相抵所致。

⑵产品销售利润10.38万元，较上年同期12.13万元减少1.75万元，减幅14.48%。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加287.52万元，增长38.95%;而销售成本增加295.09万元，增长42.23%;产品销售毛利较上年减少7.57万元，减幅19%;期间费用21.53万元，同比减少5.81万元，费用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)销售收入结构分析

一季度集团完成销售收入7470.4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分： 1.出口贸易创汇收入602.8万美元，同比增加258.8万美元，增长42.9%，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31% 2.国内销售收入(包括QY分厂)2104.7万元，完成年度计划的19.9%，同比增加649.7万元，增长44.6%。 3.AY分公司PEX材收入1025.7万元，与上期的738.20相比，增加287.5万元，增长了38.95%。

(二)销售收入的销售数量与销售价格分析

一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。 1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入(人民币)较上年同期增加2312.67万元(含QY分厂)，增长55.97%; 2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因汇率损失影响，一季度(人民币)销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少302.38万元; 3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入1831.83万元。

(三)销售收入的赊销情况分析

20xx年一季度应收帐款期末余额3768.7万元;与上期的3337万元相比，增加了431.7万元，应收账款增长了12.9%。其中：应收账款账龄在三年以上的有253.7万元，占7.66%，1-2年的应收账款3058.3万元，占赊销总额的92.34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是： ⑴各代表处赊销收入286.12万元，占发货累计的70.55%;超出可用资金限额644.44万元; ⑵代理商及办事处等赊销收入20xx.35万元，其不良及风险赊销款872.53万元，占其赊销收入的43%。(不良应收款占28%，风险应收款占16%)

三、成本费用分析

(一)产品销售成本分析

1.全部销售成本完成情况分析 集团全部产品销售成本6701.09万元，较上年同期2438.07万元增长57%。其中： ⑴出口产品销售成本3877.22万元，占成本总额的57.9%，同比增加1603.44万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平(14%=71%-57%); ⑵本部国内产品销售成本1830.05万元，占成本总额的27.3%，同比上年增加539.54万元，增长42%;说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司产品销售成本993.81万元，同比698.72万元，增加295.08万元，增长42.23%，占成本总额的14.8%;其销售成本占收入结构的96.89%，同比上年增长0.22%

2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响： ① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。 ②国内销售产品成本对总成本的影响22%。② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。 一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。

3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响 ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4万元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯兰色KQ不良产生145.5870标准张降级。 ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12万元。主要是不良、拉闸停电损失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低约2个百分点，成本增加6.2万元。主要是试验调整。 ⑷0.50FC比计划成本高4.5万元，因为2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468张BZB降级。

(二)各项费用完成情况分析

三项期间费用共计686.4万元，总费用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因

1、售费用分析 销售费用218.5万元，占费用总额的32%;与上年同比增加108.3万元。销售费用变动的原因：一是运费、工资和其他项有较大增长，分别比上年同期增长69.1万元、21.5万元、20.3万元，增长幅度分别为270.56%、110.75%、66.56%。由于公司销售业务量加大，其收入提成、运输费和包装材材料等费用相应的增加，同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加，但办公费比上年有所下降。

2、管理费用分析管理费用239.3万元，占费用总额的35%;与上年同比增加8.3万元，增长4%。管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元，增长34.09%。水电费增加7.9万元，增长62.98%，其他项增加8.7万元，同比增长48.98%。办公费等同比减少的项目有：无形资产摊销费用比上年同期下降41%;差旅费、修理费两项均下降72%;办公费下降36%;税金下降27%;交际应酬费下降16%。其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。

3、财务费用分析 一季度财务费用支出228.6万元，同比增加92万元，增长67.35%。其中：手续费支出同比增加3.1万元，增长40.79%;利息支出152.7万元，同比上年增加55.1万元，增长55%;汇兑损失65.2万元，同比31.4万元增加33.82万元，增长108%;其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。

四、现金流量表分析

(一)现金流量表增减变动分析：

1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元，同比增加597.08万元，增长102%;

2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元，净支出增加128.1万元;

3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元，同比上年621.6万元现金净支出增加 778.98;

4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元，同比上年-853.24万元 净支出减少403.16万元，现金及现金等价物净增加额上升47%。经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元，说明尚不足支付经营活动的存货支出，而投资活动未有回报，筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。

(二)现金流量数据分析

1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。

2、现金购销比率92%，接近于商品销售成本率90%。这一比率表明生产销售运转正常，无积压库存。

3、销售收入回笼率91%，表明销售产品的资金赊销比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%则预示应收账款赊销现金收回风 险偏大。

五、有关财务指标分析

(一) 获利能力分析 长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%;总资产报酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;销售净利润率1.4%;降57.2%;成本费用利润率1.1%，降72%;说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。

(二) 短期偿债能力分析 流动比率143.9%，与上年同期比增长29.3%;速动比率105.2%，增长79.1%;表明本期因贷款额的增加，用于流动的资金同比增长很快，企业短期偿债能力很强;现金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明偿还短期债务的安全性较好，但同时说明资金结构不太合理，流动资金未能充分用于生产经营。

(三)长期偿债能力分析：与上年同期比总资产负债率53%，增长7.4%，尚在安全范围内;产权比率31.1%，一般应在50%为好，该比率过低，说明财务结构不尽合理，未能有效地利用贷款资金;利息保障倍数192%，下降35.1%;表明因利润减少利息支出增加，长期偿债能力较上年同期在下降。

六、存在问题及分析

(一)产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在：成本增长率大于收入增长率;毛利及毛利率下降;集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%，而其成本增长37.61%;AY分公司收入增长5.9%，而成本增长12.1%;只有国内产品销售呈良好发展态势收入增长大于成本增长。

(二)负债增加，获利能力降低，偿债风险加大。

1、对外负债总额一年内增长26.6%，其中以其他应收款、应付账款形式占用的外部资金有明显上升。其应收账款严重高于应付账款1.9倍，全部应收款也高于全部应付款的1.4倍，表明 其对外融资(短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款)获得的资金完全被外部资金(应收账款、其他应收款)占用。

2、赊销收入占全部收入的比重大，造成营运资金紧张，严重影响了现金净流量。3月末应收账款余额2297.4万元，其中：各代表处、发展部不良或风险应收账款为872.53万元，占其赊销收入总额的43%;代理商及办事处赊销收入占发货总数的70%。销售收回的现金流量少，不足以支付经营现金支出，加重了财务利息支出的负担。

3、由于外汇比率等宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定性使得公司产品盈利空间在缩小，同时由于负债增大，偿债风险也在增加，目前偿债能力日趋下降，极易产生财务危机。

七、意见和改进措施

(一)成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。

(二)应收账款赊销比重过大，为有效控制财务风险，建议在加紧应收款项的催收力度的同时，适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域，应对赊销收入特别关注。

(三) 谨防因汇率的波动、银行放贷政策等外部不利影响而产生的财务风险。应合理利用资金，时刻重视现金流量，降低财务风险。

企业财务分析报告格式

一、 基本情况

1、 历史沿革。 公司实收资本为 万元，其中： 万元，占93.43%; 万元，占5.75%; 万元，占0.82%。

2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：

3、 公司的组织结构(1)、 公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：

4、 财务部职能及各岗位职责

(1)、 财务部职能(略)

(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。

(3)、 财务部各岗位职责(略)

二、 主要会计政策、税收政策

1、 主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权 责发生制确认;成本结转采用先进先出法。

2、 主要税收政策

(1)、 主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。

(2)、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

三、 财务管理制度与内部控制制度

(一) 财务管理制度(略)

(二) 内部控制制度

1、 内部会计控制规范——货币资金

2、 内部会计控制规范——采购与付款

3、 物资管理制度

4、 产成品管理制度

5、 关于加强财务成本管理的若干规定

四、 资产负债表分析

1、 资产项目分析

(1)、 “银行存款”分析银 行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：账号：

(2)、 “应收账款”分析应 收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

(3)、 “其他应收款”分析 其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

(4)、 “预付账款”(无)

(5)、 “存货”分析期 末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材 料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。

(6)、 “长期债权投资”(无)

(7)、 “长期股权投资”分析对 X有限公司投资，账面余额X万元。

支行按照部署与要求，认真贯彻行长在年初工作报告中提出的“坚持高标准，确保实现新发展”的工作指导思想，迎难而上，奋力开拓，20xx年一季度，各项业务稳步增长，各项存款总额X万元，各项贷款总额X万元，存贷比为X％，经营利润X万元，经营状况良好，为完成全年任务打下了较好基础。

根据通知，现将支行一季度经营状况汇报如下：

一、各项指标完成情况

按XX年初下达的各项工作计划，支行制定了工资绩效考核制度，各部门狠抓落实，积极开拓，共同努力，完成如下：

1、存款目标：一季度末。支行各项存款总额X万元，较年初增加X万元，完成本年任务X万元X%，未完成本年度计划。其中对公存款X万元，较年初X万元，全年计划增长X万元，未完成季度计划。储蓄存款X万元，较年初年初增加X万元，完成全年计划增长X万元X%。

2、新增贷款目标：X行各项贷款总额X万元，较年初净增加X万元，其中存量贷款下降X万元，新增贷款X万。

3、不良清收：一季度实清收不良贷款X万元，完成全年计划X万元X%，完成季度计划X万元X%。不良资产率为X%，较年初下降X%，实现计划目标；

4、抵贷资产管理，一季度支行加强了抵贷资产的处置力度，全年计划处置X万元，季度计划处置X万元，年初即向总部申请处置抵贷资产X笔金额X万元。共清收X万元，完成全年计划X万元X%，未完成计划指标。

5、收息目标：一季度实收利息X万元，每季收息按年末存量贷款计算计划为X万元，完成X%。其中存量贷款收息X万元，季度计划X万元，全年计划X万元；不良贷款收息X万元，完成季度计划X万元X%，完成全年计划X万元X%；新增贷款收息X万元，完成全年计划X万元X%。

6、利润目标：一季度我行共实现收入X万元，总计支出X万元，本年度计划实现利润X万元，一季度计划实现X万元，实际完成X万元。其中一季度计提定期存款应付未付利息X万元；应计提拆借总部资金利息X万元未收，应付总部临时借款利息X万元未付，实完成利润X万元。

二、经营状况分析

通过以上数据分析，支行各项业务发展基本达到了预期的目标，呈现出以下几个特点：

一是存款总额有所增长，其中储蓄存款增幅超过对公存款增幅，且以储蓄存款为主。【X银行20xx年一季度经营情况分析汇报】。从我支行各项存款所占的比重来看，发展极不均衡。对公存款中活期存款占存款总额的X%，较年初X万元，与去年同比X万元；定期存款占存款总额的X%，较年初增加X万元，比重持平，与去年同比X万元，定期存款占对公存款的X%，较年初比重增加X%。活期储蓄占存款总额的X%，较年初增加X万元，比重下降X%，与去年同比X万元；定期储蓄占存款总额的X%，较年初增加X万元，比重增加X%，与去年同比多增X万元；定期储蓄存款占储蓄存款总额的X%，比重较年初增加X%。

从以上数据我们分析，对公存款增势不好，受存款大户影响，下降幅度较大，。对公存款下降主要是我单位存款大户运用造成存款下降，虽然年初以来，我们加大了对企业存款的营销力度，走访了镜内的大小企业，宣传行支持企业的态度，在取得企业的信任的同时也扩大了行的知名度。同时受本地区经济资源和客户资源的限制，虽然我们做了一些工作，但收效甚微。一季度支行新增存款帐户XX户，其中基本帐户XX户，一般帐户X户，但新增存款余额不大，不足以弥补大额存款的下降。

从以上数据我们分析，储蓄存款始终保持良好增势，一是目前是主因，二是支行加强对储蓄存款的也促进了增长。从年初伊始，支行就制定了本年工作计划，把存款放在首位，并制定了相应的规则，岗位员工思想负担减少，工作态度转变，工作积极性增高，并通过加强和提高优质文明服务，积极稳定老客户，发展新储源。岗位员工也通过各自的社会关系，努力挖掘储源。

从以上同比数据我们分析，存款同比增势绝对值基本持平，一方面反映出我单位存款总体增势的稳定；另一方面也反映出我们在上缺少优质客户。

与本行其他支行相比我们存款增幅较小，排位靠后，一方面受地域和客户群体行为的限制，我们在本地区为中心进行了一次各金融机构存款市场份额的调查，全城共有XX个储蓄营业机构，储蓄存款总额X亿，平均每个储蓄机构分摊标准余额为X万元，我们三个储蓄营业机构按平均值计算为X万元，低于标准余额。共有人口全口径约X万人，按人均分摊占有标准余额为X万元，支行现共有开户X万户，按平均值计算人均占有X万元，低于标准余额。

二是贷款适度投放，加强信贷管理。【X银行20xx年一季度经营情况分析汇报】。一季度末，行各项贷款总额X万元，较年初净增加X万元，增幅X％。贷款总额中，个人消费贷款余额为X万元,比年初下降X万元，增幅为X%。短期保证贷款余额为X亿元，比年初增加X万元，增幅X％。短期抵押质押贷款余额为X万元，比年初增加X万元，增幅X％。中长期贷款余额为X万元，与年初持平。年初以来，结合对支行下达的信贷任务，信贷管理部门对我支行现存贷款进行了全面细致的调查，

并针对贷款即将到期的及时进行通知，要求借款人按期偿还贷款，确保我支行无新生逾期贷款。

三是资产质量保持良好水平。年初支行根据现存的不良贷款实际情况，XX科便制定了清收工作计划，理清了工作思路，积极对逾期贷款进行清收收，明确了工作重点，加强建档建帐档案化管理。一季度末，行逾期贷款总额X万元，不良资产率为X%，较年初下降X万元，不良率下降X％。不良资产清收同比多收X万元，完成全年工作的X%，不良贷款利息清收X万元，完成全年任务的X%，按五级分类口径支行认定数为正常类贷款X万元，关注类贷款X万元，次级类贷款X万元，可疑类贷款X万元。不良贷款余额X万元，不良贷款率X％，比年初下降X个百分点。

四是业务收入增势平稳。一季度末，支行共实现各项收入X万元，同比增X万元，其中：1、贷款利息收入X万元，同比增X万元，其中收回存量贷款利息X万元，新增贷款利息X万元。正常贷款收息率达100%；2、金融机构往来收入X万元，同比下降X万元；3、其他收入同比多收X万元。各项支出X万元，同比增X万元；其中1、利息支出X万元，同比增X万元,其中预提储蓄应付未付利息X万元，全部提足；2、营业费用X万元，同比下降X万元，其中职工福利费、教育经费、工会经费全部提足，同时未计提固定资产折旧。

五是机构建设进一步加快。初步完成了X所、X所升级支行的各项准备工作。

六是公众形象及影响力进一步提升。【X银行20xx年一季度经营情况分析汇报】。一季度我支行获得了“X市商业银行先进单位”、“X市思想政治工作先进集体”、“X三个文明建设先进单位”、等殊荣。

三、在经营中出现的问题与困难及解决方案

20xx年一季度，支行在经营中出现的问题与困难主要有：一方面，支行对公存款增速，储蓄存款上一是活期、定期储蓄存款比例，受到一定影响。另一方面，支行办公楼对外形象欠佳，也了本行的扩展速度。针对以上问题，本行将着重做好以下几项工作：

1、提高资产负债管理水平。保持良好、稳定的净收入水平，积极调整资产负债结构，合理扩张规模及有效调配信贷资源，发展低风险的资产业务，降低资产风险程度。

2、稳步发展公司业务，加快面向中小企业的产品和服务创新；扩大业务的服务范围，改变观念，从做起，发展。

3、提高风险控制水平，从制度建设、责任追究和惩戒以手段上下功夫，加强内控，强化管理，建立和完善操作风险等在内的风险管理体系，有效地识别、监测、控制风险。加大对陈欠不良贷款的清收，加大与法院的工作联系，加强依法强制执行的力度。

4、加强职工的思想道德教育，加强团队建设，提高员工的敬业意识、服务意识、竞争意识，提高职工的责任感。

我县农村信用社上半年在州办事处、银监局和人民银行的监督管理下，在各级地方党政部门的大力支持下，全县信用社干部职工加强信贷支农工作，提高经营管理水平，努力增收节支，提高经营效益，现就我县农村信用社上半年财务活动情况分析如下：

一、各项存款

截止x月末全县信用社各项存款为X万元，较上年同期增加x万元，增长%，较年初增加x万元，增长%，其中活期存款x万元，占存款总额的%，较上年同期增加x万元，比上年同期增长%，定期存款x万元，较上年同期增加x万元，增长%，财务分析报告模板。

二、各项贷款

截止x月末全县信用社各项贷款x万元，较年初增加x万元，增%，较上年同期增加xx万元，增长%，其中正常贷款xx万元，不良贷款xx万元，分别占贷款总额的贷xx万元，较上年同期加xx元，增长%，农业贷款占累计发放数的x%。收回x万元，其中收回不良贷款x万元。存贷比例%。

三、财务收支情况

表内总收入xX万元，较上年同期减少xX万元，递减%，一是贷款利息收入x万元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%（农户贷款x万元，较上年同期增加XX万元，增长.%，农村工商业贷款利息x元，（其中应收利息x元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%），其他贷款利息收入X.X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.%）。二是金融机构往来利息收入.X万元，较上年同期减少X.X元，递减.%，其中存入农业银行利息收入X.X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.，存入人行利息.X万元，较上年同期增加X.X万元，增长.%。

表内总支出.X万元，较上年同期增加XX万元，增长.%，其中一是利息支出.X万元，较上年同期增加.X万元，增长%;二是金融机构往来利息支出X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.%;三是营业费用XX元，较上年同期减少X万元，递减X.%;四是其他营业支出.X万元，较上年增加X.X万元，增长.%（其中固定资产折旧.X万元，呆帐准备金.X万元）：五是营业税及附加X万元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%;六是营业外支出X.X万元，较上年同期增加X.X万元，增长%。

四、盈亏情况

通过以上分析看出，我社上半年亏损x元，较上年同期增加x万元。

五、下半年财务工作计划

X、进一步推行农户小额贷款，深入扎实开展“五个一”信贷支农工作和“党员农贷快车”的活动。

X、积极开展按季收息工作，努力盘活不良贷款。 X、加大组织存款力度，有效增加低成本存款。

X、加强财务管理工作，以“增收节支、勤俭办社、艰苦创业”为指导，为完成全年任务达下坚实基础

2019财务会计论文开题报告范文

论文题目：

中粮屯河财务报表分析与投资建议

一、研究的背景和意义

财务报表分析，又称财务分析，是通过整理，收集企业财务报告中的有关数据，并结和其他有关信息资料，采用专门的技术与方法，对企业现在和过去的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，揭示企业面临的风险，分析企业未来的发展前景，为会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

财务报表分系产生于19世纪末20世纪初。最早的财务报表分析主要是是为银行服务的信用分析。当时借贷资本在企业资本中的比重不断增加，贷款银行需要对客户进行信用调查和分析，借以判断客户的偿债能力。资本市场形成以后企业财务报表分析发展为对企业盈利能力的分析，财务报表分析由主要为贷款银行服务扩展为向投资人提供服务。随着社会筹资范围的扩大，非银行的贷款人和投资人的增加，公众进入资本市场和债务市场，对财务报表要求的信息更加广泛。财务报表分析的范围相应地扩大到对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，形成了比较完善的外部财务报表分析体系。

财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。

二、文献综述

张先治、陈友邦(.2)在《财务分析》中指出，财务分析是以会计核算和报告资料及其他相关资料为依据，采用了一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动及分配活动中的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。

张新民、钱爱民在(.2)《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。比较分析法是报表分析最基本、最普遍使用的方法。它既用于本公司历史数据的比较，找出变动趋势;也可以用于与本行业其他上市公司进行比较，看公司在本行业中的竞争力;还可用于与行业总体指标比较，看公司在行业中的地位。比率分析法是通过两个数据相比进行相对数的分析。通过对这些比率进行分析可以了解企业经营管理方面的情况。趋势分析法则是通过观察连续期的财务报表，比较有关项目的金额，分析其发展变化趋势。

荆新、王化成()《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。

陈晓红()在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为，科学合理的企业财务分析指标体系,对于企业决策者和信息使用者来说者显得十分重要,它可以为实现企业经济效益最大化目标发挥积极的支撑和保障作用。随着市场经济的不断发展,企业要在激烈的市场竞争中求得生存和发展,必须及时掌握大量的财务信息资料,而这些财务信息资料的提供离不开企业财务分析指标体系。

三、研究的主要内容和方法

主要内容：

1.中粮屯河股份有限公司概况;

2.中粮屯河股份有限公司财务报表分析;

3.中粮屯河股份有限公司财务报表综合能力分析;

4.投资建议。

主要方法：

运用比较分析法、因素分析法、对企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等进行分析和评价。将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析(或长期偿债能力分析)、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。

四、参考文献

[1] 张先治，陈友邦.财务分析[m].大连：东北财经大学出版社，.2.

[2] 荆新，王化成，刘俊彦.财务管理学[m].北京：中国人民大学出版社，.

[3] 刘永泽，傅荣.高级财务会计[m].大连：东北财经大学出版社,.7.

[4] 张新民，钱爱民.企业财务报表分析[m].北京：北京大学出版社，.8.

[5] 杨有红，《西方财务分析浅论》，《财会研究》，1994年第八期，1994.8.

[6] 陈晓红. 完善企业财务分析指标体系的思考[j].经济师,，07期

[7] 张新民、钱爱民.《财务报表分析精要》.北京：科学出版社 .2

[8] 姜国华.财务报表分析与证券投资[m].北京：北京大学出版社，.9.

[9] 单喆敏，夏大慰.《上市公司财务报表分析》.上海：复旦大学出版社，.5

[10] yuegong, the array of financial analysis ". beijing: china renmin university press, .10

五、研究进度

1.XX年10月21号论文指导老师与学生见面，下达任务书;

2.XX年01月06日前，搜集论文资料，撰写开题报告;

3.XX年01月15日前，提交开题报告，由老师提出指导意见并进入论文写作;

4.XX年04月06日前，提交论文初稿，并由老师提出指导意见;

5.XX年05月04日前，学生向指导老师提交正式论文;

6.XX年5月19日～5月20日论文答辩。

一、收寒假实践报告书

二、各班团支书开会讨论关于上学期活动学分和附加分

为了更好的统一大一各班级上学期参加校，院系各级活动的加分标准，各班级团支书根据团委有关要求制定了加分的分值并统一了标准。同时，收集班级每个人大一上学期参加的各种活动的加分表格，由团支书负责审核，制定表格上报院系团总支。

三、策划关于某某学院团总支关爱孤儿院的活动计划

作为新一代在党的旗帜下成长的热血青年及当代大学生，深深感受到继承和发扬志愿者精神，回报社会和表现自身价值的重要性和尊老爱幼、扶弱助残是我们中华民族由来已久的人伦道德,蕴涵着我们民族的高尚情操和传统美德,是我们先辈传承下来的一笔宝贵的精神财富。某某学院策划了3月份的孤儿院关爱活动，带给他们应有的温暖，也在社会上掀起一股馈赠温暖，收获温暖的热潮。我负责写策划。

四、策划关于文明月某某学院和某学院联合学雷锋活动

为了进一步加强和改进大学生思想道德建设，培养学生良好的思想道德品质和良好行为习惯，弘扬雷锋精神，进一步构建文明和谐校园，某某大学某某学院和某学院特别制订文明礼貌月活动计划。我负责写策划。

五、某某学院志愿者协会的报名工作

为了更好的开展某某学院志愿者工作，某某学院成立了志愿者协会，根据院系团总支要求，号召班级同学积极参加志愿者协会。团支书负责报名工作。

六、收入党申请书

根据辅导员要求，班级所有同学需要积极向党组织靠拢，每人上交入党申请书。团支书负责收齐。

七、入团申请书注册

根据校团委要求，每学期各团支部的团员证需要拿到校团委办公室进行注册。

八、召开保护母亲河主题班会和保护绿色生态主题班会

为了配合好三月全国文明月的开展，倡导和树立绿色文明意识、生态环境意识和可持续发展意识，某某大学校团委的号召全校各行政班级开展以保护绿色生态为主体的主题班会。对此，某某班级团支部积极响应，于3月11日举办了保护“母亲河主题班会”“保护绿色生态主题班会”，会议由班长主持，团支书记录。在会议上，我们向同学们倡导和树立绿色文明意识，获得了同学们的积极响应。

九、推荐优秀团员入党会议

广大团员青年是中国共产党的助手和后备军，培养和造就大批优秀青年，做好向党组织推荐入党对象的工作，是团组织的一项重要任务，是发挥党的助手和后备军作用的重要方面。为了配合某某学院党委抓好学生党员的发展工作，健全推荐优秀团员入党的工作制度，某某班

级团支部举行了第二次推荐优秀团员入党会议。本次会议推荐了5名品学兼优的团员。

十、召开班委会

一个班级班风的好坏直接关系到班级建设、个人发展的好坏，是整个班级建设的基石。优良的班风，是一种无形的教育力量，可以潜移默化地影响全班同学的思想和行为，对巩固和发展班集体起着举足轻重的作用。为此，某某班级集体班委于3月15日召开班委会，会议讨论了有关本学期加强某某班级班风纪律问题。

十一、班级开展学雷锋打扫系楼活动

为了配合某某学院团委三月学习雷锋精神的深入开展，某某班级决定开展学雷锋打扫系楼草坪活动。同时为了让活动有序开展，我负责制定和策划活动方案。班长负责组织活动，副班长负责此次活动总结。

十二、网络投票

积极响应校团委的号召，做好通知工作，调动班级每个同学参加投票关于参与“武夷山下梅村”参加“20__年中国最具魅力休闲乡村大众投票活动”的投票。

十三、策划关于某某学院团总支关爱农民工子女某小学的活动

根据校团委的要求，各院系团委需要对接农民工子女学校的一个班级，我负责策划活动。

一年来，**市公交公司在市委、市政府、市交通局党委的正确领导下，新一届领导班子带领广大干部职工认真贯彻落实党的xx大精神和jzm同志“三个代表”重要思想，不断解放思想，转变观念，干事创业，与时俱进，按照市局“发展要有新思路，改革要有新突破，各项工作要有新举措”的工作要求，发扬“团结、发展、改革、创新”的企业精神，加强企业管理，提高服务质量，向管理要效益，向服务要市场，不断加强和改进党的建设、精神文明建设和思想政治工作，较好的完成了各项任务，营运里程达110万公里，客运量达125x人次，事故责任死亡率在0./百万公里以下，车厢服务合格率达98，正点率达97，乘客满意率达98以上。为发扬成绩，总结经验，发现不足，现把今年的生产经营和企业发展情况汇报

一、具体工作情况

(一)、加强党建及思想政治工作，促进两个文明建设 加强领导班子和干部队伍建设。坚持了党委中心组、基层班子学习日和中层以上干部集中学习制度，以学习贯彻“三个代表”重要思想和十网-互联网最大文秘资源网六大精神为重点，进一步提高了两级班子和干部队伍的政治素质和理论水平。特别是通过开展“解放思想，干事创业，加快发展”的大讨论和专题民主生活会，使广大干部转变了思想观念，树立了深化改革、加快发展的意识，促进了公司的健康发展。同时选拔优秀人才，调整、配备、充实部分基层领导班子，使基层班子的力量得到了加强。通过下发落实有关廉政建设文件和规定，进行“艰苦奋斗，廉洁从政”教育，强化了干部的廉洁自律意识，促进了公司的党风廉政建设。

落实党建工作目标，促进了党建工作的开展。按照市通局党委党建工作目标，制定了党建工作意见。公司组织干部职工认真学习市委工作会议有关文件和决定，制定下发了贯彻落实意见，激发了干部职工解放思想、干事创业、加快发展的热情。坚持落实“三会一课”制度，加强党员先进性教育，通过听取道路运输系统劳模先进事迹报告会，学习青岛港口徐振超同志的先进事迹，进一步增强了广大党员的党性观念。继续开展了“树党员形象，为党旗增光”活动，较好的发挥了党员的先模作用，使广大党员在公司的发展中作出了积极的贡献，加大纪检和奖惩力度，一年来新发展党员，并对优秀党员进行了表彰。

(二)强化运营管理，增进社会效益和经济效益

进入20xx年，公司从建立健全制度规范管理，提高标准化服务水平，重视安全管理等方面入手，响应市委、市政府号召，站在突破高度，使管理再上一个新台阶，优质服务再上一个新水平。各线路运营收入进一步增加，截止目前安全运营里程达120xx万公里，为市民的出行提供了优越的出行条件，为牡丹花会和林交会创造优质的服务环境。

一是建立健全管理制度，规范管理人员工作制度，为搞好生产理工作提高生产管理水平，提高管理人员整体素质，打造一支过硬的公交管理队伍，公司特制定了生产管理人员管理岗位制度和公司奖惩规定，监督管理线路正常运营，持证上岗，文明管理，严格执法，不循私情，加大处罚力度，对累计三次违反同样规定的管理人员停薪下岗。线路管理人员的工作责任心积极性大大提高，管理更加规范化。

二是突出安全管理，真正把安全运营提高到重要议事日程，从法规教育、例会制度入手，通过各种形式加大安全生产宣传力度，层层签定安全生产责任书，并积极开展省交通厅和市交通局组织的“安全活动月”和“反三违月”活动。在4月10日，公司为配合国际牡丹花会和五·一黄金周运输工作，组织一次安全大检查，通过检查，对存在问题的各线路进行了整改，车辆逐一配齐了灭火器，更换了老化轮胎，保养了刹车灯光等设备，并车车建立了档案。今年6月公司又按照市局客运办要求，对车辆逐一上线检测，对问题车停运整改，确保了牡丹花会和五·一黄金周的安全运营。今年以来，没有发生一起重大事故，为创建平安贡献了一份力量。

三是加强调度管理，根据早中晚客流量不同，制定不同的班次运营间隔时间，做到高峰不留客，平峰一车清。同时对各种突发事件，如汛期暴雨恶劣天气，6月份高考、市各项应急事件等，公司都制定了多套方案。另外，在各线路增设机动车，即方便乘客乘车，又能及时更替线路故障车，确保了班次的正点率。

四是加大票务和服务管理稽查力度，提高公交形象。为提高司乘人员责任心，公司对部分线路服务质量和票务进行了稽查，严格按照公司奖惩规定和稽查运营管理暂行规定对服务质量差、有损公交形象的司乘人员严厉处罚。经过整顿，司乘人员的责任心和职业道德大大提高，都能自觉做到从维护公司形象出发，以饱满的热情投入到工作中去。五是积极组织开展安全工作自评活动，建立严格的检查制度，制定了车辆技术状况、车容车貌、驾驶员的操作消防等安全标准。11月公司

按交通局要求开展安全检查，到各线路、站点查车况、纠违章，及时发现问题，整改隐患，不但规范了管理工作，而且提高了司乘安全行车的自觉性，避免了一起不安全因素。

(三)努力提高服务水平，树立公交形象

我们始终把运营服务做为中心工作，以不断深化社会服务承诺制度为重点，强化管理，坚持不懈地抓形象工程，使企业的两个效益明显提高。一是把一线运营生产的管理做为实行全面目标管理的重点，先后制定了《驾乘人员营运管理考核办法》、《稽查工作条例》等规范性文件;二是重视干部、职工的培训，特别是新上岗人员、违规违纪人员的培训工作，共举办培训班、轮训班十余期，培训率达100;三是坚持服务标准化，实行了乘务员等级制，驾驶员职称考评制，设立优秀乘务员的明星示范岗。在此基础上，公司在全线路推行线路标准化管理，逐年达标，逐年考核，在抽查中不达标线路被宣布取消达标线路资格;四是加强监督检查，强化公司稽查大队的工作力度，坚持内外结合、明暗结合、专群结合的方法，搞好安全服务的检查监督;五是广泛开展“创名牌、树形象”、“安全生产月”等活动，参与省交通文明行业创建活动，举办各类岗位练兵、技能比赛，召开交流座谈会、技能研讨会，促进管理人员素质和水平的提高;六是与周边城市公交单位采取相互走访、巡回交流学习的方法，取长补短，共同促进行风建设和服务质量的提高。

(四)采取多种措施，满足乘客需求

现在的环境是市场竞争环境，竞争是不可避免的，只有优质的服务才能取得竞争的胜利，因此，牡丹花会、五一、国庆、春运期间，公司从提高服务质量，树立公交形象出发，把卫生安全和服务做为头等大事来抓，始终保持各线路卫生清洁，车辆安全状况检修一遍，司乘人员注重仪表、仪容、持证上岗、文明用语服务。今年6月份，公司还为了规范服务与市交通局客运办联合治理不文明服务，对乱停乱放，不按站点上下，车证不符，服务不规范等违纪行为提出严重敬告，对敬告不听的车辆和线路给予扣留营运证和停运学习一个月的处罚。上半年城市改建及环城公园的建设迅速开展，造成了1路、15路、16路、18路等公交线路运营困难，或中断或绕行。为了不影响乘客出行公司通过媒体或设立热线电话等形式广泛告知乘客，向乘客解释清楚各线路运行情况，绕行路线。在尊老敬老活动中继续为老年人办理老年优待乘车证，截止目前已为全市老年人办理优待乘车证400张，并在车厢内设立了老年人专座，极大方便了老年人的乘车。为10x名双目失明的盲人办理了免费乘车证，受到了广大市民和全市老年人的一致赞扬。在站点和站牌建设方面，公司的发展越来越快，乘客对公交服务的要求也越来越高，公司原来的诸多公交线路的沿线站亭站牌都不同程度地存在问题，不仅给市民乘车带来很大不便，也严重影响了市容市貌。如部分站牌外观陈旧，字迹模糊，或是标志不明显等情况。为了提高公交形象，满足乘客要求，提高公交竞争力，公司站在乘客的角度，思乘客所思，想乘客所想。下半年决定对所有站亭站牌改造。公司制定了公交站亭设施设置方案，并获得了有关部门的批准，随后公司派专人外出到东部沿海公交发展比较快的城市青岛、威海、烟台等地方考察学习，选定了统一样式，美观的标准化站亭站牌。新站牌站亭将部分采用铝合金或不锈钢部分采用灯箱的形式。公司总计投入206.x元，于20xx年元月对中华路站亭改造建设，总计建造候车亭32处，现已投入使用，东站广场部分站亭待广场完工后再安装。中华路站亭站牌的改建已成为又一景观，并为其他线路的站牌站亭的改建获得了经验。20xx年9月，为了给中国林交会提供优质的交通环境，为增光添彩，公司又对牡丹路站牌站亭进行了改建，对人民路站牌站亭进行了新建。牡丹路改建16处，人民路新建11处。另外对没有纳入规划的站牌站亭，公司每年都投入大量人力物力和财务进行维护，对字迹模糊的站牌重新粘贴站点名称，对损坏严重生锈的站牌重新维修刷漆，以配合市容环境的治理和改善。到目前，公司共改建站牌站亭48处，新建11处，全部为新型站牌站亭，维护复新站牌40x处。提高了公交形象，增强了公交竞争力，得到了乘客的认可。

(五)积极开展创建文明行业活动。今年公司根据省交通厅的要求，从8月份起在全省范围内开展创建文明行业达标活动。作为参评单位，公司认真部署并在会议上作了动员，要求各级单位和各部门高度重视，加大创建力度，争取建成“×××交通系统文明行业”。为加强对达标活动的领导，公司成立了达标活动领导小组。由王雁民经理任组长，崔宏生、苗松林、吕夫宾任副组长，各科室负责人为成员。领导小组下设达标活动办公室，并按照创建标准，制定创建文明行业达标活动方案，落实有关责任，层层动员，建立有效的创建文明行业达标运行机制，开展宣传教育，不断增强创建工作的责任感、自觉性，求真务实，树立形象。同时加大创建文明行业的工作力度。不断健全运行机制，找准载体，要把创建文明行业与创文明单位、文明示范车线(窗口)有机结合起来，从解决群众反映的热点、难点问题作为主攻方向。通过活动的开展，司乘的服务水平有了很大的提高，服务热情周到了，工作态度认真了，乘客投诉减少了。在文明行车、规范服务的过程中，时时把服务当作自己的天职，把乘客当作自己的亲人，尊老爱幼，以车为家，助人为乐、拾金不昧，受到广大乘客的好评，广大司乘人员用自己的行动树立了公交人的良好形象。

(六)南站的建设进入实质阶段。经过紧张的筹划准备工作，公司原驻地已清理完毕，各项预备工作基本完成，现在，南站的建设开始进入了实质建设阶段，在公司老驻地成立了办公小组，由崔洪生、吕夫斌、刘俊英三位副经理分工协作，办理各项建设证件和动工前准备的各项工作。预计下半年南站将建成投入运营，届时，南站将成为集餐饮、住宿、娱乐为一体的标准二级站。

(七)各科室、各部门都较好地完成了各自的任务

1、办公室，圆满完成了公司领导委派的各项任务，有条不紊的做好后勤保障工作和各方面的协调工作。对业务部门和客户的来访，按规定标准热情接待，严格遵守接待制度，有效节约了执行费用。

2、财务科，在用好用活资金上做了大量工作，严格按国家财务制度的规定收支，对违反财务制度的一概不予受理，严把每项收支关，较好的维护了公司的利益不受损失和国有资产不流失。为公司的发展和经营管理提供了系统资料。

3、生产科，加强了线路的管理力度，强化驾乘人员服务，提高服务质量，全体同志战酷暑、斗严寒，兢兢业业刻苦工作，克服恶劣天气和城建改造的不利因素，使线路规范运营，效益不断提高，安全生产无事故，圆满完成了牡丹花会和五·一黄金周的客运服务。

4、企管办，积极完成公司交给的各项任务，组织司乘人员岗位培训，并继续为符合条件的老年人办理优待卡，受到了社会的好评。撰写了各类稿件、总结、报告等近4x余字。在工作中积极为公司领导出谋划策，当好企业参谋为公司下一步发展制定切实可行的发展计划和目标。

5、公交广告公司从亮化公交站牌站亭提高公交形象出发，上半年对所有公交站亭和站牌进行了维修和更换，清洁整理了车身广告，使车容车貌焕然一新，提高了公交形象，受到社会各界的广泛赞誉。

6、政工科，积极做好人事档案的管理工作，对职工关心的焦点难点问题，积极想方设法解决，由于措施得力，方法得当，职工养老金问题由原来不理解、不交纳到理解和自觉交纳，解决了职工的后顾之忧。

计划生育严格执行国家各项政策规定，以防为主，制约有力，档案管理认真，各项计生图表上墙。至此全公司无超生、无漏检，一孩领证率、节育措施率均达到100。

工会工作开展的有声有色，继续访贫问苦给予困难职工生活补贴，执行婚丧嫁娶给予补助的国家政策，为职工群众谋福利，拉近了工会与职工的距离。团支部工作也积极有效，组织团员青年学习党的纲领和基本路线，并组织团员青年多次参加学雷锋活动，涌现出一批拾金不昧、扶老携幼等优秀团员青年，为全体干部职工树立了学习的榜样，多次收到群众的表扬信件和锦旗。使公司公交形象得到很大提高。

7、保卫科在公司原驻地拆迁改建阶段，认真执行规章制度，增强防患意识，使公司无重大火灾事故，无重大伤亡事故，无刑事犯罪，确保了公司财产没有流失。

二、公司存在的问题

1、服务质量有待进一步提高，加强线路规范管理，减少乘客投拆，把乘客投拆率降至最低点。

2、个体车辆贯穿城郊公交线路，在公交车站点招揽乘客，扰乱了公交车运营秩序。

3、公交站点秩序混乱，非公交车辆在公交站点乱停乱靠，严重影响了公交车的正常运营。

4、很多关于公交优先的发展政策不能得到很好地执行，公交发展环境不够宽松。

三、20xx年工作计划

1、加强司乘人员培训，提高服务水平，严把司乘人员的上岗关。

2、强化公司各项管理制度，把规范化管理作为今后工作的目标。

3、搞好南站的建设和南站运营前的准备工作，确保南站成为优质的国家二级车站。

4、抓住有利时机，积极开展公交二期规划的实施工作，并完善一期公交线网。

回顾一年来的工作，公司有了很大的变化，工作蒸蒸日上。公司的发展和变化靠的是有一个团结向上、开拓创新、务实创业的公司领导班子，靠的是有一支脚踏实地、百折不挠、真抓实干的干部队伍，靠的是有一支兢兢业业、任劳任怨、顾全大局的员工队伍。只要我们树立信心、同心同德、锲而不舍、抢机遇、抓发展，就一定能克服各种困难迈向美好的明天。

(一) 生产经营及经济运行总体情况

财务状况方面，20xx年9月30日资产总计为22595.82万元，负债总计为22760.83万元，其中：预收房款和认筹金5366.2787万元，所有者权益为-165万元;

经营成果方面，20xx年1～9月，实际完成主营业务利润0万元，销售费用2.45万元，管理费用266.89万元，财务费用995.99万元，销售税金及附加198.48万元，营业外收入5.46万元，营业外支出44.24万元，实现净利润-17.6万元。

(二)财务状况分析

1、资产负债分析

(1)资产状况

A、预付账款从年初的134.62万元下降至0万元，减少了134.62万元，主要系在本会计期间将各期间应计工程成本和工程款及时入账后，将此余额进行了对冲所致。

B、存货(即开发成本)金额由年初的XX692.40万元下降为13338.99万元，表面上下降了1353.40万元，系因将前期开发成本中的土地成本按业会计准则和企业所得税的规定进行了规范调整，把暂未开发的北地块取得成本7418.4万元转入无形资产科目并进行正常的摊销核算;扣除上述调整因素的影响，本期工程开发实际发生各类投入为6189.55万元，其中：开发成本6044.82万元，间接费用XX4.73万元。

C、1～9月固定资产原值由29.24万元上升到44.76万元，上升了15.52万元，主要为购臵现代汽车10.66万元，九龙汽车购臵税1.97万元及其他为日常办公所用的保险柜、电视机、广告机等。

D、无形资产，从年初的0万元上升至7162.29万元，增加了7162.29万元，原因为遵照企业会计准则和企业所得税的规定将前期账务处理进行调整，规范了账务处理，此调整不会对后期土地增值税的清算产生任何影响

(2)负债状况

A、应付账款从年初的0万元增加到1340.54万元，净增1340.54万元，主要系本会计期间内各期应付各施工单位的工程款。

B、预收账款，由年初的0万元增加到5366.28万元，净增5366.28万元，主要为本会计期间预收的售房款和零星认筹金;

C、其他应付款，由年初的15025.07万元增加到16003.59万元，净增978.52万元，主要为本会计期间股东各类投入;

D、应交税费由年初的0万元上升到9月末的50.42万元，主要是9月份应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、土地增值税合计40.9万元以及10月份应交的城镇土地使用税9.47余万元。

(3)所有者权益

本期所有者权益内的实收资本及盈余公积无变化，未分配利润则从年初的-XX8.53万元减少到-2165.01万元，主要系补记资金成本导致大额财务费用的发生所致。

2、营业收入

本期未实现销售收入。

3、营业外收入

主要为结算前期施工单位的电费尾差和退房客户的IPAD差价。

4、成本费用状况

(1)销售费用及其主要项目的对比分析(单位：万元)

可以看出，销售费用比上年同期增加193.74万元，主要是由广告宣传费增加158.63万元 ，工资增加6.67万元等所致。

(2)管理费用及其主要项目的对比分析(单位：万元)

由表可看出：管理费用比上年同期增加190.06万元，主要是由于无形资产(北地块)摊销增加79.48万元，城镇土地使用税、印花

税增加54.02万元，业务招待费增加20.94万元，车辆使用费增加9.35万元，差旅费增加5.36万元，福利费增加5.37万元等所致。

(3)财务费用

财务费用及其主要项目的对比分析(单位：万元)

本期累计发生财务费用995.99万元，主要系补记前期的资金成本或资金占用费;财务费用本期比上年同期增加了996.006万元，主要是由利息支出导致。

(4)营业税金及附加

分别为1～9月，应交纳的营业税132.32万元、教育费附加6.62万元、地方教育费附加6.62万元以及预交的土地增值税52.93万元。

(5)营业外支出

主要为补记20xx年9月17日交纳的契税、耕地占用税、印花税滞纳金38.39万元，5月2日发生的意外事故支出4.7万元，青苗赔偿0.4万元，消防罚款0.35万元等。 5、财务状况简要预测

根据今年1-9月业务发生情况，20xx全年预计亏损1900余万元，预计发生销售费用约240万，管理费用约330万元，财务费用约1100万元。

路面水稳基层单价分析书

发包方：

分包方：

一、库库标实际成本分析

库库标水稳(%水泥)实际发包单价为每平米元，单价含%税金，含甲供水稳料元方，含%水泥约元方。

则分包方搅拌、场内运输、摊铺、碾压、养护费用为：

注：该分包单价包含分包方的管理费及利润。

二、市场价格分析

吉怀项目(%水泥)水稳发包单价为元每平米，材料价格为元每平米，则分包人工机使费为元每平米，换算为元方。

包含原材料采购、进场、搅拌、运输、摊铺、碾压、养护等，不含税。

包含分包方管理费、利润。

三、测算价格分析

搅拌元方，摊铺、碾压元方，参考吉怀项目考虑运费元方，进出场费约元方，管理费%约元，利润%约元，单价合计(元方)。

包含搅拌、场内运输、摊铺、碾压、养护等。

四、综合单价分析

综合劳务单价(元方)，包括搅拌、场内运输、摊铺、碾压、养护、管理费、利润等。

路面黑色单价分析

一、测算价格分析

搅拌元方，摊铺碾压元方，进出场费约元方，管理费%约元方，利润%约元方，单价合计：元方。

二、劳务单价分析

黑色路面劳务分包单价元方，包含搅拌、摊铺、碾压、设备进出场、管理费、利润等，不包含场内运输费。

发包方：

分包方：

××市商业局企业年度财务分析报告

××××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30%以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

(一)主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5%，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10%，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43%。全年毛利率达到14.82%，比上年提高0.52%。费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。全年实现利润×××万元，比上年增长4.68%。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12.5%，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

(二)主要财务情况分析

1.销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。

2.费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元;③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。

3.资金运用情况

年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7%。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55%，比上年下降6.87%。结算资金占用额为×××万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

4.利润情况

企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利润增加80万元;③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元;④由于支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。

(2)减少因素：①由于费用水平比上年提高0.82%，使利润减少105.6万元;②由于税率比上年上浮0.04%，使利润少实现5万元;③由于财产损失比上年多16.8万元，使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

(三)存在的问题和建议

1.资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

3.各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

××市商业局财会处

引言(选取的背景、工作量、预期成果、不足之处)

目录

正文

一、公司基本状况介绍

1、公司的基本信息(包括历史沿革)

2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的资料)

3、公司的主要产品或者业务状况

4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的资料)

5、股本变动及股东状况分析

6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)状况分析(变动原因、独董述职报告)

二、公司治理结构分析

1、公司治理的目的、核心

2、公司三会制度及其运行状况(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)

3、公司近三年开展的治理活动及其效果

4、公司董事长、总经理两职设置状况(分离或者合一)

5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚状况(事由、进展、影响及整改状况，同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)

6、违规担保、关联方非经营性资金占用状况

7、内部控制制度的自我评价报告及鉴证报告

8、履行社会职责报告状况

9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)

三、宏观经济运行状况及经济政策对公司的影响分析

1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况，能够借助统计资料和主流媒体的相关报道)

2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)

3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)

4、法律、法规的影响分析

5、科学技术进步的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)

四、公司的行业地位分析(定位)

1、公司行业市场排行

2、市场占有率

要求：客观真实、图文并茂、生动形象

五、公司竞争潜力及成长潜力分析

1、竞争潜力(竞争优势)分析

体现：资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面

方法：SWOT分析

PEST分析

2、成长潜力分析：计算一系列分析成长潜力的指标进行比较分析，包括总资产增长率、净资产增长率、营业收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等等

六、财务分析(核心)

1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告，结合董事会、监事会报告)

2、财务指标计算、分析

偿债潜力指标

盈利潜力指标

管理效率指标

现金流量指标

3、三张报表及附注的分析

注意：各种指标的含义、取值大小是相对的

不能简单的堆砌各种指标

七、专题分析(包括但不限于)

1、重大事项分析

重大诉讼仲裁事项

重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选取、评估价值、有无溢价跌价、交易时光、收或者付款方式、定价政策等等)

2、关联交易及其分析

日常关联交易、重大关联交易

决策程序、交易目的、交易时光、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。

3、同业竞争问题分析

4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)

承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。

5、应收账款项目分析

6、存货项目分析

7、其他

八、结论及推荐

1、存在的问题

2、推荐措施

3、结论性意见

一、简介

(一)公司背景

夏新电子股份有限公司原名“厦门夏新电子股份有限公司”，于20xx年7月25日更名为现在“夏新电子股份有限公司”，股票简称由“厦新电子”变更为“夏新电子”。夏新公司是经厦门市政府厦府(1997)057号文、厦门市经济体制改革委员会厦体改(1996)080号

文批准,在对厦新电子有限公司进行部分改组的基础上,由厦新电子有限公司、中国电子租赁有限公司、中国电子国际贸易公司、厦门电子器材公司、厦门电子仪器厂、成都广播电视设备(集团)公司等六个股东共同作为发起人,1997年4月24日,经中国证监会(1997)176号文批准,以向社会公众募股方式设立。1997年5月23日,取得厦门市工商行政管理局核发的企业法人营业执照。注册资本原为人民币18800万元,1999年度实施配股及送转增股后注册资本已变更为35820万元;20xx年度实施每10股送2股方案后注册资本增至42984万元。公司现有总股本42984万股，其中：国家股1468.8万股,境内法人股24235.2万股,境内上市的人民币流通股17280万股。公司法定代表人:柳学宏。主要经营声像电子产品、通讯电子产品、办公自动化产品及其他机械电子产品的开发与制造等。公司从以家用电子产品的生产型企业成功地转型到以通信终端产品生产为主的企业，目前手机产品占主营业务收入的80%以上，成为国内主要的手机制造商之一。中国。

(二)国内及国际未来经济展望

xx大报告对于中国未来20年的战略规划是，我国将全面进入小康社会。未来20年，中国经济将再翻一番，对于中国本土的公司来说，这将是一个爆发式的发展过程，一批国际经济巨人将成长起来。过去20年，在跨国公司进入中国市场的同时，一批中国本土公司已经成长起来了，尤其在家电、手机、服装等行业，中国本土公司已经出手国际牌了;未来20年，一定会有一批中国人的跨国公司活跃在全球市场上。未来国际经济方面，世界经济总体呈现走强态势。预计在未来5年内，世界经济的年均增长率将高于20世纪90年代，可望达到3.5-4%;发达国家依然将是世界经济增长的主导，而发展中国家的经济增长速度继续高于发达国家。科技进步的突飞猛进，经济全球化的深入发展，全球产业结构的大调整，特别是信息技术继续释放潜力及网络经济的高速扩张，以及各国经济合作和协调加强等积极因素，将继续为世界经济的持续发展提供重要的基础。

(三)行业综观及重要议题

目前,我国拥有全球手机近1/3产量和约1/5的销售市场,是全球最重要的手机生产销售中心。国产手机市场占有率到20xx年已达60%以上，行业销售冠军也由摩托罗拉,诺基亚这样的国际巨头变成波导、tcl、夏新等本土企业。国产品牌手机终于打破了洋品牌在中国市场长达十年的垄断格局。在不久前结束的"中国市场产品质量用户满意度调查"中,国产品牌以绝对优势选票超过众多洋品牌。这表明国产品牌手机正逐渐占据市场竞争的制高点,成为国内手机市场的主导力量。

国内手机厂商在努力开拓国内市场的同时,进一步加大开拓国际市场力度,他们纷纷在国外开设办事机构，加大产品出口量。这些努力使得去年1-10月国产品牌手机出口占国内销售比例由上年的2%上升到6%。

但是随着竞争的加剧，国内手机厂商存在的问题也日益凸现，突出表现在产品毛利率日益降低，巨额库存及渠道费用日益成为各大手机厂商盈利的瓶颈。同时技术上的劣势亦难以对抗日趋激烈的国际品牌的竞争。可以说，国产品牌手机的发展已进入一个新时期,即从规模扩张阶段转向提高质量和技术水平阶段.。国产品牌应该利用国内已经形成的从芯片，整机设计到组装制造，从散件到整机的完整移动通信产业链，通过加强国内采购配套,降低成本，减少不确定性风险,加快自身发展;要上国产品牌手机大量出口的台阶，改变目前国产品牌手机出口较少的现状,在国外广阔的市场上寻找发展的机会;同时,国产品牌还应加强核心技术的研制开发,形成具有自主知识产权的技术和产品，增强国际竞争力。

此外，在国内外激烈的竞争下，手机业步入微利时代，不少国内生产厂家纷纷实施产品转型战略，寻找新的利润增长点，能否成功实施转型战略计划，亦成为国内众多手机制造商未来能否持续发展的关键所在。在这方面夏新公司已确立了以3c(通讯、it、家电)融合为核心、相关多元化发展的战略方向，已成功向市场推出笔记本电脑、液晶电视等产品，并计划投巨资进军汽车业，未来机遇和挑战并存。

二、公司分析

(一)公司业绩分析

从20xx年的年报来看，公司全年实现净利6.14亿元，每股收益高达

1.43元，净资产收益率达41.98%，一跃成为上市公司中的明星，同行业中的矫矫者。公司主营业务收入同比增长51.94%(达68.17亿元)，其中手机(含小灵通)收入占总收入达87.5%(达5.96亿元)，同比增长61%。而在20xx年，夏新电子的手机收入仅占总收入的16.66%(1.65亿元)。随着产品结构的调整和手机产销规模的

增大，公司营业收入的毛利率也从20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也从20xx年的-0.22元增长到20xx年的1.43元。净资产收益率、毛利率、净利润率与20xx年相比，虽然略有下降(主要为市场竞争激烈，产品价格下调幅度较大)，但仍保持在较高的水平。20xx年公司技术开发费的计提从原来占总收入的3%提高到6%，在这种情况下净利润的增长幅度也远远高于收入的增长幅度，说明夏新的成本和费用控制得较理想，表明夏新电子的产业结构调整进展相当顺利，为今后的发展打下了坚实的基础。

夏新手机的市场定位是中高端移动通讯产品，这也可以从20xx年夏新手机的平均销售价格高于国产手机品牌中平均价格，平均毛利率也高达34%。高价格带来的高利润，必将引来国内甚至国外企业的竞争，而且中高端手机市场历来是国外品牌的传统领地，可以预见，市场竞争将越来越激烈，公司的利润将越来越低。

同时应注意到，公司的“应收票据”在20xx年增加了386858万元，达9420xx万元，增幅达70%，高额的“应收票据”是否会变成令人头疼的“应收账款”值得重点关注。

总体看来，公司的各项财务指标均在好转，股东权益和总资产稳步上升，但是，公司的流动资产里面，变现能力最差的存货占总资产额的35%，存货周转率更是高达100天，如果存货不能及时消化，随着时间的推移，存货的实际价值将被大打折扣。巨额库存将对公司未来经营构成极大的压力。

(二)公司的未来表现——swot分析

s：强项，优势

(外部)在国内有较高的知名度，20xx年评选为“中国市场产品质量用户满意第一品牌，是国内主要手机生产商之一，同行业排名第六，产品(手机)市场占有率达6%，小灵通产品同行业排名第三。20xx年中国1243家上市公司竞争力排序夏新居第二。

(内部)有着优秀的营销队伍及良好营销策略，较强的科研开发能力，加上具远见卓识的管理层，致力于发展国产手机的“次核心技术”，成功地实现了产业的转型，从家电生产企业一跃成为手机生产行业的矫矫者。

w：弱项，劣势

(外部)手机业竟争日趋激烈，行业毛利率日趋下降，公司走的是中高端产品路线，而该层次产品受国外知名品牌的冲越来越大，加之缺乏核心技术，新产品开发滞后，紧靠一款夏新a8手机打天下已显得有点力不从心。低端产品的定位不足，使得公司失去了中国广大的农村等低收入群体市场。国际市场方面因品牌的国际知名度不高，海外市场拓展困难。公司已确立的“3c”产品的战略布局，将面临产业整合的困难，在近期内难见成效，未来形势不容乐观。

(内部)公司员工整体素质不高，作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员，激励机制不够全面;从股权结构上看，夏新电子有限公司持有56.38%非上市法人股，处绝以控股地位，成一股独大，极易造成过多的关联交易，如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费，未能作出合理的解释，易产生诚信危机;公司产能过剩，造成存货大量积压，存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业，投产笔记本电脑，投资决策者具太大的冒险性，对公司的稳定发展不利。

第一，成本控制方面，主要还是从料工费三个方面着手。

一、 材料成本控制

1. 了解、审核、合理制定各产品的BOM 表（物料表），并明确相关材料分别在哪个工序投入。

1) 对于哪些直接材料列入BOM范围，这个事先必须有明确的规定。一般来说，同类但不同规格的产品，耗用的材料品种是差不多的，主要差异应该在耗用量上。

2) 对不同类别的产品，特别耗用材料的，都要心中有数。

3) 每月生产单位、仓库作好材料领用记录，月底作好材料的盘点工作，特别是针对大宗材料、单价比较高的材料，一定要每月盘点，确保库存准确，同时也确保当月实际耗用数正确。

4) 每月底，必须确认当月入库的完工产品数量，每月底必须盘点在制品数量，并确定在制品停留的工序。

5) 结合BOM，计算当月完工产品应投入的理论耗用量；结合月末在制品的数量及停留站别，根据BOM确定的材料投入工序顺序，计算确定在制品的理论耗用量；如此，确定当月生产投入按BOM计算应该耗费的材料数量；

6) 对比当月材料实际发出数量，与理论耗用量，确定每种材料的超耗率或节约率。超耗与节约的金额，应按实际情况在入库完工产品与在制品之间进行分配。

7) 针对材料耗用异常，应要求生产单位提出解释说明。如发现是BOM设定有误或不合理的，应及时修正BOM表，如属于生产过程中的问题，则应该要生产管理单位提出改进措施，财务部应及时跟踪改进效果。

二、 直接人工成本控制

1. 合理制定各产品的工序表，确定每道工序的计件工资； 2. 计算当月的应付计件工资：

1) 每月应根据入库的完工产品计算完工产品的计件工资；

2) 根据月末在制品的停留工序及对应工序的工序单价，计算在制品计件工资；

3) 上述两项相加，扣减上月末已计算的在制品计件工资，得出当月应支付的计件工资。

如果在制品每月差异不大，或者生产单位同意，每月计件工资的计算只算完工入库产品的，也是可以，但方法一旦确定，就要延续下去，不能随意更改。 4) 人资单位计算计件工资的产量，必须是财务部确认的数量，不能仅依据生产部门提供的数据。当月计算的计件工资总额，必须有财务审核确认，但财务可以不参与计件工资总额在各生产工人中的分配。

三、 制造费用控制

1. 必须了解匹配本单位产品的制造费用大项，了解费用的特性； 2. 确保费用入帐的及时性及均衡性； 3. 确保费用分摊规则的合理性；

第二，做好销售利润分析。

一、 做好每月产值统计：

每月产量确认后，应根据已经核准的单位产值（集团指导价）计算确认当月产出的产值；

同时针对最新销售单价，计算确认市场价值；

以上两者差异，可以使管理层及时了解市场情况，判断产品实际收益，及时调整集团指导价，及时调整销售价格。

二、 每月做好客户别的毛利分析根据上表：

1. 可以统计每个月不同客户的毛利情况； 2. 可以分析同一产品不同客户的毛利情况；3. 可以统计不同月份的各客户、各产品别的毛利情况； 4. 负毛利客户、负毛利的产品信息，应每月及时知会管理层； 5. 毛利波动大的、异常的，应及时知会管理层。

这些基础的统计工作每个月都要做好，以方便在管理层经营决策时参考。

第三，做好内部控制，完善物料请购、领用手续。

1. 应坚持物料使用单位只请购但不采购； 2. 采购单位只采购不收货的原则；3. 仓库只凭核准的领料单发货，只对实收货物开具入库单（非仅根据采购单）；收发记录都应完整提供给财务。即便是废料，处理发出记录也应交到财务； 4. 财务仅凭核准的采购单、仓库入库单核对无误后入帐付款。

一、前言

自上世纪**年代中期，我国农业网站如雨后春笋，日益发展起来，据不完全统计，目前，涉农网站约在1000家左右。经过十多年的发展，我国农业网站基本上覆盖了农业领域的各个方面，农业电子商务功能和农村信息服务日益增强，对于促进农民增收、引导农业结构调整、加快农村市场流通等起到了积极的作用，引起政府、农业主管部门和社会各方面的高度关注。

随着是网络的普及率不断的提高，人们对于网络的认识水平也不断的加深，这也使得农业电子商务的应用的前景非常光明。特别是国家的有关政策对于农业的扶持，让人们越来越相信农业的发展前景。

二、农业电子商务应用概述

农业是典型的传统行业，具有地域性强、季节性强、产品的标准化程度低、生产者分散且素质较低等特点，具有较大的自然风险和市场风险。电子商务是通过电子数据传输技术开展的商务活动，能够消除传统商务活动中信息传递与交流的时空障碍。发展农业电子商务，将有效推动农业产业化的步伐，促进农村经济发展，最终实现地球村来降低传统的农业交易方式

三、农业电子商务的发展现状分析

（一）机遇

1、随着农村网络化水平的逐步提高，农业将为中国互联网孕育出巨大的市场机会存在巨大的市场机会。

2、农业从业人员大于7亿。

3、相关企业数目（>100万）

4、涉及领域：农牧渔业生产、交换和消费、生产资料、供应、工业化加工、商品的批发、零售和服务、交通储运等。

4、市场潜力有待开发，市场体系发育不全：市场分散、信息不畅通配套制度不完善：商品检验、支付体系、配送服务较落后。

5、BtoB、BtoC有一定基础政府农业信息网络已形成农业网站众多。

（二）挑战

1、电子商务基础薄弱

电子商务的发展程度，与一个国家的经济实力、技术进步以及政策、法律法规等各方面的因素都息息相关。我国电子商务起步晚，各方面的条件都不完善。我国网络基础设施建设比较滞后，已建成的网络的质量尚不能满足电子商务的要求；网上交易安全性还不十分可靠；网上信用体制不健全，支付的手段单一；物流配送系统规模小，效率不高。

2、农产品生产与运销的现代化水平较低

农产品电子商务要求网上交易的农产品品质分级标准化、包装规格化以及产品编码化，要求农产品具有一定的品牌。然而我国农产品结构性过剩比较严重，优质农产品特别是具有知名品牌的农产品较少。在目前农业产业化程度较低、我国农产品市场还未完全放开的情况下，人们的“品牌”意识比较淡薄，申请商标注册的农产品比较少。

3、农产品电子商务人才缺乏

农产品电子商务离不开具有现代农产品知识、商务知识和掌握网络技术的人才。随着传统农产品商务模式向现代商务模式的转变，传统农民也要向现代“电农”（E—farmer）转变。“电农”是指具备运用现代信息技术，从事农业生产计划、管理与运销的农民。

4、国外进口农产品的竞争

按照WTO协议规定，中国在入世后3—4年内将逐步取消对分销服务业的所有限制，包括批发、直销、零售、租赁及包装等服务。到时，外资不仅可以控股批发企业，还可以组建独资批发企业。入世后，国外农产品以及农业企业会大量涌入中国市场，这必然对我国农产品市场形成巨大冲击。

四、农业电子商务存在的问题

（一）认识不到位

对我国农业电子商务运行模式比较模糊，特别是政府和农业行政主管部门建立的网站过分强调信息服务功能，而相对忽视网站的商务功能的拓展，甚至将商务功能和信息服务功能对立起来，认为信息服务功能具有社会效应、公益性质，完全要求国家财政给予支持，对网站的商务功能缺乏应有的认识和重视。

（二）商务模式不完善

目前，我国农业电子商务模式主要是信息服务模式。这种商务模式利润的来源一般由下列几个方面组成：一是信息服务收费。但由于多种原因，如农业信息标准化程度低，信息时效性差，农民支付能力和认识等，这部分收费难以维持公司的正常运营；二是政府项目经费支持。如在实施农业信息化建设项目、农村信息扶贫项目过程中，通过购买公司开发的手持终端机等方式对公司给予财政上的支持；三是开展农业电子商务公司通过承包政府农业信息化项目建设，如软件开发、为政府提供技术支持等获得财政上的支持。

（三）没有考虑我国农业生产的特点和农民的素质

开展农业电子商务，必须充分考虑我国农业生产的特点和农民的素质。农业作为特殊的产业类型，其生产受到多种条件影响，比如政策法规、市场需求、气候、地理环境等等。目前我国农业的生产和经

营方式，导致农业产业化水平低，与市场的对接困难，小生产与大市场的矛盾非常突出。在物流环节，很多农产品具有季节性、不易储存的特点，在保鲜、运输、后熟处理上较为困难，这使其物流环节相对于工业品更难于实现。

五、加快发展我国农业电子商务的途径

（一）提高电子商务的意识

农业电子商务要发展，观念要先行。其发展的难点不是技术，也不是资金，而是思想观念的转变和管理理念的更新。在我国与农业相关的企业和主管领导普遍缺乏信息技术和电子商务等方面的知识，导致企业和政府投入不足，制约了农业电子商务的发展。只有使农民以及相关政府主管部门的管理者的观念转变了，才能推动农业电子商务的进一步发展。

我认为，要提高人们的电子商务的意识，首先就是要推广网络的应用水平，人们只有在接触网络的情况下，才能了解到网络对于农业的发展作用。其次，要多发展一些有代表性的农业电子商务网站，可以包括信息类、商务类等，这样人们在网上就能直观的看到农业电子商务的应用。

（二）加快网络的普及率

NIC《报告》显示，截至20xx年6月底，我国网民规模已经突破4亿关口，达到了4.2亿，较20xx年底增加3600万人。互联网普及率攀升至31.8%，与20xx年底相比提高了2.9个百分点。

手机网民成为拉动中国总体网民规模攀升的主要动力。《报告》显示，截至20xx年6月底，手机网民用户达到2.77亿，在整体网民中的占比攀升至65.9%，相比20xx年底增加了4334万人，增幅达18.6%，其中，大约有4914万的网民只使用手机上网，占网民总数的11.7%。移动互联网展现出了巨大的发展潜力。

从以上的数据可以看出，中国网络的发展速度非常惊人，特别是最近几年，随着手机网民的不断增加。但我们也可以看出，虽然我国的网民基数非常大，但是从普及率来看，还是远低于美国、日本等发达国家的。所以，我国网络发展还有非常大的提升空间，网络也是农业电子商务应用的一个非常重要的条件。

（三）加强电子商务服务水平

目前，国内主要的农业电子商务网站有三类，第一政府类网站主要为电子商务提供农业信息服务和管理；第二综合类网站主要为电子商务提供综合信息和专业化市场信息；第三专业类网站主要为各类农资、农产品提供专业交易，可以提供网上订购和支付等服务。这些网站的目标还有一些不明确，主要体现在专业性不是很强。因此，要加快农业电子商务的应用，提高这些农业电子商务网站的专业性是非常重要的。

（四）建立有效而专业的农业电子商务信息流信息时代

谁最先获得信息、谁最先运用信息，谁就能获得市场、获得利润。要发挥农业电子商务的巨大潜力，一定要建立一个高效的规范的信息数据库系统，即建立一个良好、高效的收集信息、分析信息、传递信息的电子商务信息流，使供需双方的市场信息得到无缝链接。

当今社会是一个信息时代的社会，信息对于各个行业的作用越来越重要了，而信息传送一个非常重要的平台就是网络。因此，建议有效而专业的农业电子商务信息流非常重要。人们可以通过网络来了解有关农业信息，农产品提供者和需求者都可以通过网络这个平台来快速的了解农业的发展动态和讯息。

（五）建立安全的现金流

农业电子商务是一种基于互联网的商务活动，其核心内容是信息的相互沟通和交流，支付和交货是最终目的，而网上支付是农业电子商务一个非常重要的环节，银行等金融机构的介入是必不可少的。虽然国内银行逐步建立起各自的支付网依托于中国银联的第三方支付平台也纷纷搭建起来。但我国电子商务在线支付的规模仍处于较低的水平而且多数代理银行职能的第三方支付平台由于可直接支配交易款项越权调用交易资金的风险始终存在%也制约着农业电子商务的进程表。

网络交易安全一直是网购人们最关心的问题，随着网络的不断发展，网络支付方式也越来越多，而且越来越可靠。但是网络交易最终的结果还是要回归到具体物体上来。因此，建立更加安全、可靠的支持方式对于农业电子商务的应用非常重要。

（六）建立科学快捷的物流

产品物流是现代物流的重要组成部分。在我国，专业从事物流配送的企业，往往不注重电子商务活动。在建设社会主义新农村的过程中，要促进农业经济的发展，实现农产品物流的畅通，应对入世后国外

农产品对我国农产品的冲击，就必须加快农产品流通体制，改革、优化、重组传统的农产品物流体系。

（七）建立统一的农产品标准

农产品作为特殊的产品，其生产受到多种因素的影响，而这些特殊性，加大了其在特征和质量方面的度量标准的制定的难度，而标准是农业电子商务得以广泛开展的一个先决条件，没有标准，就不能对产品进行比对，就没有衡量产品质量的准绳。

（八）建立良好的信用体系

面对虚拟化电子商务市场，农村用户尚不具备高深的判断能力，所以农业电子商务可以参考华农网的做法，直接体现信用值，这对于电子商务的普及和应用将起决定性的作用，用信用标识让农村用户直接识别企业的电子商务信用；用信星积分，表明信息本身的信用程度；用信星工具，为企业提供了评估、信用等级的工具。

六、案例分析——中国农业信息网

（一）中国农业信息网简介

中国农业信息网是中华人民共和国农业部官方网站，1996年建成。目前已经形成以54个精品频道、28个专业网站以及各省（区、市）农业网站为一体的农业系统网站群，全国各级政府农业网站联网运行，成为具有权威性和广泛影响的国家农业综合门户网站。

作为中国政府农业官方网站，其对国内外的影响日益扩大，目前日均点击数340万次左右，访问量在国内农业网站居首位，全球农业网站第二位。

网站首页

（二）主要功能和特色

1、基本服务

主要包括为浏览者提供农业的一些资讯、专题、搜索以及行业动态等信息。

2、特色服务

主要包括一些国家对于农业的政策法规以及相关领导人对于农业发展的观点。同时还有各地区的农业网站的相关讯息。

3、在线发布信息和在线订购功能

中国农业信息网的信息全面丰富，不仅包括国家对于农业的政策法规，同时也包括农业行业的发展动态以及一些农业产品的价格、资讯动态。在中国农业信息网上，商家和浏览者都发布的供求信息。同时，你也可以通过快速搜索栏，方便快捷的找到自己需要了解的产品。中国农业信息网还提供了在线订购的功能。

4、快速了解全国的批发市场

中国农业信息网把全国各个城市的农产品批发市场通过地图的形式展示给浏览者。我们只要找到自己想要了解的地方的农产品批发市场，直接打开地图就可以看到。

七、案例点评

中国农业信息网是农业部的官方网站，它具有很高的权威性，同时，它里面的内容丰富，是农业行业各类产品展示非常好的一个平台，浏览者可以通过浏览该网站，获取他们需要的信息，解决问题。

中国农业信息网一个非常大的特色就是让浏览者了解到国家对于农业的政策法规，让农产品供应者和需求者更有针对性的去供应和获取他们的农产品。同时，它还提供了一个在线办事功能，主要提供一些从国外进口农产品以及一些农产品安全管理等条例，让广大浏览者可以更加方便的了解到办事的程序。

中国农业信息网也让全国的农产品价格更加的透明，也方便广大浏览者方便快捷的了解到各地的批发市场。

中国农业信息网作为一个以信息服务为主的官方网站，它的存在很大程度上促进了中国农业电子商务的应用。同时，它也使农业这个特殊的行业走上了网络的时代，让人们可以通过网络直接了解到农业的政策法规、行业动态以及相关资讯等。

八、总结

农业电子商务的应用还处于初级阶段，还具有很大的发展空间。特别是网络的普及以及人们对于网络的不断认识。

电子商务的在农业中的应用，对于农业产业化具有促进作用。比如可以减少生产的盲目、降低成本，提高效率、打破区域和时间的限制、实现农产品流通的规模化、方便对农民的教育与培训。

我国农业电子商务的应用还存在很多的问题，比如：农村经济不发达，信息化基础设施薄弱、受自然条件影响，农产品的生产和农用品的需求具有很大的不可预知性、我国农产品流通环节长，交易成本高，供需链之间严重割裂，交易链及其通路较为复杂且透明度不高、农业网站存在着以农业商务内容为主的纯农业网站较少、利用率较低的现象、较多农业网站缺乏专业性和实用性，多数网站的设计和内容雷同、缺少特色、缺乏宏观指导性的农业信息，未能形成农业信息服务体系，使电子商务给农业的产、供、销带来的益处不多。

总的来说，中国农业电子商务的应用前景还是非常光明的，特别是网络的快速发展和国家政策法规的扶持，我相信，未来中国农业电子商务的必定会实现网络化。

课程评价在课程改革中起着导向与质量监控的重要作用，是课程改革的关键环节。因此，促进评价改革，保障基础教育课程改革的深入开展，是当前的重要任务。在这种思想、观念的指导下，我们根据县教育体育局的精神对全县1—6年级的学生进行了质量测试和抽样分析。其目的不仅是监控上学期新课程执行的质量，更重要的是使其成为我们课程改革顺利实施的导向。下面仅就期末测试中小学数学试卷所呈现的成绩与问题，结合本人对当前教育教学现状的了解和教育理论的学习，对全县的小学数学教学质量作一下粗浅的分析与评价。

一、命题说明

1、指导思想

本次命题，我们以课程改革的总体目标和数学课程标准的基本理念为指导，改变以往过分强调课程评价的甄别与选拔功能的倾向，充分发挥评价促进学生全面发展、促进教师改进教学的功能，坚持“以学生为本”和“立足过程，促进发展”的新理念，力争让考试成为学生和教师的一次成功体验，激发学生学习数学的兴趣，改进教师的教学活动和学生的学习活动，全面提高教育教学质量，使教学方式、学习方式、思维方式、评价方式等与课程改革同步发展。

2、命题原则

（1）面向全体，注重“双基”。

（2）灵活开放，注重创新。

（3）联系实际，注重应用。

（4）“三维结合”，注重发展。

3、试题的主要特点和考查目的

（1）试题突出基础知识与基本技能的考查。

《数学课程标准》中，将数学课程的总体目标分成知识与技能、数学思考、解决问题、情感与态度四个部分，其中知识与技能放在了首位。因为只有通过知识与技能这个载体，才能培养学生数学思考和解决问题的能力，才能使学生在情感、态度与价值观等方面得到充分发展。因此，期末试题以体现“双基”的基本题为主，占卷面成绩的70%左右，主要考查学生对基础知识、基本技能和基本方法的掌握情况。对于基本运算能力，主要是考查学生对算理的理解和掌握程度，没有运算繁琐的计算题。目的不是让学生机械记忆和模仿，而是考查学生对基本概念和基本法则的理解和运用的能力。比如：二年级数学中，不是机械考查“乘法的意义是什么”，而是让学生“根据8+8+8+8写出一个乘法算式。”通过考查可以看出99%的学生都理解了乘法的含义，相信他们在以后的学习和生活中如果遇到“求几个相同加数的和”的问题，都会运用乘法进行计算。所以，我们在教学中也没有必要让学生死记硬背乘法的意义是什么，关键在于理解和应用。同样，在五年级数学中，我们也不是机械考查“小数点移动引起小数大小变化的规律”，而是让学生填写“把3.79的小数点向左移动一位后，再向右移动两位，结果是，是原数的倍。”如果学生能正确填写，就说明他们已经理解、掌握了小数点移动引起小数大小变化的规律。

（2）注重联系学生的生活实际及社会实践，体现数学的现实性。

《数学课程标准》的总体目标中指出：“初步学会运用数学的思维方式去观察分析现实社会、去解决日常生活中和其他学科学习中的问题，增强应用数学的意识。”所以，试题编制过程中，我们尽可能地联系学生熟悉的生活、生产实际问题和学生亲身经历的事情，体现数学的现实性，顺应课程改革的要求。各年级的试卷中都有这种以现实生活中的实际问题和事物为背景来考查数学相关知识的题目。例如：一年数学试卷中，“同学们站排做操。小红的前面有8个人，后面有8个人，这一排一共有个人。”三年数学试卷中，“小毛家住在三楼。他每上一层楼要用16秒钟，从一楼上到三楼要用秒。”等等。这些试题都是把数学知识与学生熟悉的生活实际问题结合起来，既体现了数学与实际生活的密切联系，而且便于学生联系生活解决问题，同时使学生在答卷的同时也能感觉到身边处处有数学，生活离不开数学，数学的用处很大。

（3）注重探究能力的考查，引导学生用数学的眼光观察周围的世界。

《数学课程标准》中指出：“经历运用数学符号描述现实世界的过程，建立初步的数感和符号感，发展抽象思维；经历观察、实验、猜想等数学过程，发展合情推理能力。”根据这一目标，我们在试卷中加强了对学生探究能力的考查。其目的是引导学生在数学学习的过程中，要经历观察、比较、归纳、猜想的全过程。例如：一年数学试卷中，“9+3=+”；三年数学试卷中，“填单位名称：①1－1=1；②1－1=999”等等。这些题目都是引导学生从数学的角度去观察世界，用数学的思维去思考问题，从而提高学生的数学素养。

（4）注重数学建模，强化应用意识。

课程改革的一个特点是更加重视数学应用。而应用型试题则主要考查学生两个方面的能力：一是数学建模能力，即从数学的角度，观察、思考和分析问题的能力（就是把实际问题数学化）；二是数学能力，即对于转化而来的数学问题，运用数学知识和方法加以解决的能力。因此，应用型试题是考查学生能力和素质的良好试题。这种试题的选择背景贴近学生生活实际，如购物、用水、租车、租船、旅游等等。目的是引导我们的教师和学生在平时的数学学习中重视数学建模，重视经历“问题情境—建立模型—解释、应用与拓展”的解决问题的过程，以提高学生解决实际问题的能力。

（5）体现数学的人文价值。

题目设计过程中，我们力求使学生在试题解答过程中，体会数学与自然及人类社会的密切联系，了解数学的价值，增进对数学的理解，树立学好数学的信心。同时引导教师在平时教学过程中注意对学生情感、态度和价值观等综合素质的培养。

4、试题设计

按照上面的指导思想和命题原则，我们首先根据各册教材中每部分内容所处的地位、教学要求及安排的课时数，制定了“双向细目表”，确定了各部分内容在试题中所占分数的比例，编制了知识、理解、应用、分析、综合、评价六个层次的测试题目。具体命题过程中，我们力求稳中求活，活中求新。

具体来说，在2—6年的试题中，我们分别编制了填空题、判断题、选择题、计算题、应用题等五种形式的习题。其中，填空题主要以基础知识为主，记忆型、理解型、应用型题目占80%左右，分析型、综合型题目占20%左右；

判断题，我们是以教材中的重点并且易混的概念、定义、公式等为主，重在培养、训练学生的推理、判断能力；

选择题，是以一些小巧、灵活的题目为主，大多属于综合型题目，既可以考查学生对基础知识的掌握情况，又可以看出学生对知识的理解，培养训练学生的分析、综合能力；

计算题，在各年级的测查中占了较大的比例，平均在35%左右，主要形式有口算、笔算、简算、估算、解方程、列式计算等多种形式。安排专项测查，旨在考查、提高学生的计算能力；

应用题，可以说是数学测试的传统项目，在本次应用题编制过程中，我们的做法是：（1）紧紧围绕教材的重点，考查学生对基础知识、基本技能的理解与掌握；（2）紧密联系生活实际，促进学生分析问题、解决问题能力的提高；（3）题目灵活，开放有度，注重学生的思维训练，增进学生对数学的情感。

一年级的数学测试题，根据一年级孩子的年龄特征，我们编制了填一填、做一做、写一写、算一算、答一答等不同形式的题目。在题目编制过程中，为了减少考试给孩子们带来的心理压力，我们也努力使试题儿童化、生活化，努力增强试题的灵活性、开放性，以达到通过测试训练孩子的思维、促进孩子的发展、提高孩子学习兴趣的综合目的。

二、数据统计

本次测试，在全县1—6年的考生中，我们随机抽调了6个乡镇（包括平原、山区各3个），12所小学（包括中心校、村小各6个），总计1913份试卷。成绩统计情况如下：

1、试题数据统计：略

注:在总计中，带“——”号的分数不包括一年级成绩。

2、总体情况统计

3、成绩分布曲线：略

三、试卷分析

成绩统计过程中，我们细致查阅了抽调上来的所有试卷，我的心情可以说是“喜忧兼半”。喜的是我们的工作取得了一定的成绩，忧的是我们的工作还有很多不足。

主要成绩：

1、基础知识掌握好。

从1—6年的试题数据统计可以看出，填空题和计算题的得分率较高。尤其是计算题的样本平均得分率达到了92%，填空题的样本平均得分率达到了87%，分别高于各年级样本平均得分率。从学生的计算题得分率高我们可以看出学生的计算能力较强；从学生的填空题得分率高我们可以看出学生的记忆、理解能力较强。因为，在填空题中多数是知识记忆型和理解型的题目，所占分值达到填空题总分的85%左右。由此可见，学生对记忆、理解、计算等方面的基础知识掌握的还是比较扎实的。

2、创新思维能力强。

“灵活开放，注重创新”是我们本次命题的原则之一。因此，在各年级的试题中都有一定数量的灵活、开放的试题。比如：一年试卷中“9+3=+”一题，孩子们就写出了不同的答案：像9+3=10+2，9+3=7+5，9+3=11+1，9+3=12+0等等。还有五年试卷中“正方形的周长是24厘米。图中阴影部分的面积是多少？”一题，学生的答案更是多种多样：有的列式24÷4=6（厘米）6×6=36（平方厘米）6×6÷2=18（平方厘米）36－18=18（平方厘米）；有的列式24÷4=6（厘米）6×6=36（平方厘米）36÷2=18（平方厘米）；还有的列综合算式：（24÷4）×（24÷4）÷2；（24÷4）×（24÷4）－（24÷4）×（24÷4）÷2等等。可以说形式不一、不拘一格。由此我觉得，孩子的创造思维能力是不可估量的，我们应该多给他们提供这样的机会，激发孩子的创造潜能，肯定他们的成绩。

3、解决问题方法活。

“联系实际，注重应用”是我们本次命题的又一原则。因此，在各年级的试题中我们都编制了一些解决实际问题的题目，最明显的就是各年级试题的最后一道。这类题目虽然总体得分率不高，但有很多学生的解题方法出乎我的预料，令我十分叹服。

比如：五年数学中的租车问题“300人乘车去旅游，可供乘坐的车辆有两种。甲种车每车可坐48人，每天租金800元；乙种车每车可坐20人，每天租金500元。（1）设计一种租车方案，并计算出所需的费用是多少。（2）找出费用最少的租车方案，写出来。有一名学生采用列表的方法解答的：1种2种3种

在这样写出3种租车方案后，他又对比找出了费用最少的租车方案，即大车6辆，小车1辆，共花5300元。多么高明的办法，多么了不起的孩子，真的是给了我一个十分的惊喜。

还有一名学生分别这样回答两个问题：（1）300÷20=15（辆）15×500=7500（元）；（2）300÷48=6.25（辆）6.25×800=5000（元）。坦白地说，这位学生的第2个问题的答案与我的预想是不同的，而且比我的预想还要省钱（我的想法是最少要用5300元）。因此，通过这一题，我的认识也得到了提升：如果单独包车，则最少要用5300元；如果随团搭配，则最少要用5000元。所以，我也从心底里感受到“新课程的确是一个学习的共同体”。

4、学习习惯良好。

抽调上来的试卷，90%字迹清晰、书写规范。说明大多数的学生日常学习习惯良好，学习态度认真仔细。可以说，这为他们今后的学习打下了基础，提供了保证。但是并不能排除个别学校的、个别班级的学生，书写潦草、卷面混乱的现象。

更值得高兴的是：我们有的乡镇把考试、分析作为一次学习的机会，教研的机会。比如：吉洞乡在批阅试卷的过程中，发现四年级应用题的第5题“一列火车3小时行驶147千米。从成都到北京的铁路长2048千米，照这样的速度，大约要行多长时间？（得数保留整数）”由于学生采用不同的估算方法，结果出现了三种不同的答案，分别是40小时、41小时、42小时。他们在一番争论后及时与我联系，问我哪种答案是对的。当时，我十分欣慰，可以说是因为我预想的目的达到了：不仅学生的答案多种多样，而且，引起了教师的关注和争议。因此，我非常高兴地告诉他们三种答案全是对的。

通过以上的分析，我们可以看出：我们的很多教师已经把新课程的理念落实到教学实际之中。他们在夯实基础的同时，关注了学生“数学思考、解决问题、情感态度以及个性发展”等全方位的综合素质，促进了学生创新思维能力、解决问题能力及学习习惯等综合素质的拓展和提升。这些是我们工作的成绩，我们也因此感到十分高兴。

存在问题:

学生方面：

1、学生的思维受定势的影响比较严重。

具体反映在比较简单的与例题类似的典型题目学生解答正确率高，对于比较陌生的题目解答则不太理想，正确率较低。比如：一年级“算一算：1、写出计算过程，再算出结果。第1小题8+6=”正确率达到98.5%，而“第2小题4+9=和第3小题5+7=”正确率则分别为95%和88%。这三个小题大体相同，为什么正确率却有如此差距呢？其原因就是：第1小题与书中例题、习题的形式相同，大数在前、分解小数凑整十；第2小题则稍有变化，小数在前、分解大数凑整十，写出思考过程则稍有困难；第3小题由于格式出现了变化，是将前一个数分解与后面的数凑整十，所以错误率直线上升。这说明学生对“凑十法”理解不透，只能机械模仿。同时，也说明学生对惯常的问题比较适应，正确率高，稍有变化则难以应付，缺乏慎重思考、独立分析、触类旁通的能力。再如：二年数学“商店运来一些书包，卖出25个后，还剩45个。运来多少个书包？又运来18个，现在有多少个书包？”一题，第二个问题有很多学生列式为“70+18”。以上两例说明学生受教材习题的定势影响比较严重，不能仔细、认真地分析问题。

2、学生综合运用知识及分析、判断的能力较差。

从前面的试题数据统计可以看出，学生的判断题、选择题及应用题的得分率相对较低。尤其是选择题的样本平均得分率仅有69%，其次是判断题和应用题的样本平均得分率接近80%，都分别低于各年级样本平均得分率。由此可见，学生综合运用知识及分析、判断的能力较差。

教师方面：

1、个别教师的思想落后。

当前，在我们的教师队伍中，仍有部分教师对“应试教育”依依不舍、情有独钟，对素质教育不热心，甚至有排斥的情绪。大家应该还记得：一年试卷中的第二题做一做，在12张不同的数字卡片下面有6个小问题，比如：上面一共有张数字卡片，其中的数是，最小的数是；把前面的3张卡片用笔圈起来，它们的和是等等。一位一年级的教师在试卷分析中是这样评价的：题中生字太多，孩子不能正确理解题意，因此错误率较高。对此，我不想多说什么，有兴趣的老师回去可以看一看，这道题中有几个生字，这是其一；其二，即使题中生字再多，考试时也明确规定：一年级学生答题，监考老师读一道学生答一道，难道老师读题之后，学生还会有什么不理解的吗？还有一位教师针对二年级的最后一题，“一个人如果在刷牙时不关水龙头，那么刷一次牙要浪费7杯水。你们家有几口人，如果这样做，会浪费几杯水？算一算。”这样说道：“山区的孩子连水龙头都没见过，出题一点不考虑实际。”如果这道题直接写成：“一个人刷牙浪费7杯水，3个人浪费几杯水？”学生能不会吗？所以，关键不是“水龙头”的问题，而是教师思想的问题，观念的问题。我们都知道课程改革势在必行，因此就不要再拖改革的后腿。虽然改革会给我们带来阵痛，但是我们也必须身体力行，因为我们就处在这改革的年代。否则，总有一天我们会觉得对不起我们的学生。

2、个别教师的观念落伍。

前面说道，一年试题中有“9+3=+”一题。本来学生的思维很灵活，答案多种多样。可在一本试卷中却这样批示：9+3=8+4（×）9+3=11+1（×）9+3=10+2（×）……仔细查阅，终于找到了正确答案：9+3=3+9。因此，整本试卷26人只有3人答对。其中两人的答案是：9+3=3+9，一人的答案是：9+3=9+3。

还有五年级设计租车方案一题，一位学生这样写道：300÷48=6（辆）……12（人）6×800=4800（元）4800+500=5300（元），结果没得分；还有一位学生这样写道：300÷20×500=15×500=7500（元），结果也没得分……类似的现象还有不少，因此我陷入了沉思：通过上面的答案，我们的老师应该知道这两个孩子的租车方案是什么，可能是出于认真因为他们没有明确写出租车方案是什么，所以没给分。

3、个别学校考试不严肃。

这一点体现在个别乡镇、个别班级的试卷有集体涂改现象，还有的开放题答案一致。比如：一年数学最后一题，一本试卷从前至后统一作答：7+3+10=20（元）；一本五年试卷最后一题，统一作答：大车6辆，小车1辆。其实这种做法大可不必，因为我们的测试不是为了难为学生，更不是为了难为老师。

4、个别教师阅卷不认真。

这一点体现在：（1）有的教师过分宽容。比如：五年试卷中“一个平行四边形面积是2.5平方米，和它等底等高的三角形的面积是。很多孩子写成1.25，多数教师打对号。（2）有的教师过分苛刻。尤其是搞通考的单位，这种现象更为严重。这种做法与我们教师的道德是背离的，学校竞争、教师竞争，怎么能拿学生的成绩作代价呢？

四、思考与建议

（一）转变观念

观念是行动的先导。因此，深入学习课改理念，仍是目前推进素质教育向前发展，提高教学质量的首要工作。只有从思想观念上彻底转变，才能将课程改革落到实处，才能使教学工作真正地走上素质教育的轨道，教学质量才能得到真正的提高。

（二）改进教学

1、改进备课方式。

（1）深入了解学生，找准教学的起点。

美国教育心理学家奥苏贝尔曾说：“如果我不得不把教育心理学还原为一条原理的话，我将会说，影响学习的最重要的原因是学生已经知道了什么，我们应当根据学生原有的知识状况去进行教学。”值得注意的是现在学生的学习渠道拓宽了，他们的学习准备状态有时远远超出教师的想象，许多课本上尚未涉及的知识，学生已经知道得清清楚楚了。因此要顺着学生的思路设计教学过程，就必须找准教学的真实起点。

（2）客观分析教材，优化教学内容。

教材是落实新课标、实现教学计划的重要载体，也是教师进行课堂教学的主要依据。但教材内容仅是教学内容的一个组成部分，而不是全部。并且，教材的改革是一个长期的不断完善的过程，尽管编写者遵循教材编写的基本原理，力求符合学生的认知特征，深入浅出，循序渐进地来构建教材体系，但也会受到一些客观条件的限制，也无法完全满足现实中每个学生的需要。所以教师必须客观地认识教材，从学生实际出发，对教材内容有所选择，科学地进行教学法加工。实践证明：同样的教材内容，同样的学生基础，由于教师对教材内容的不同处理，教学效果就不一样。

（3）注意目标的可检测性，制定明确、具体的课时教学目标。

教学目标是教学设计中必须考虑的要素。它是教学的出发点，也是教学的归宿。制定教学目标，要注意以下两个问题：

首先，必须把握数学教学改革的方向，体现数学教学的整体目标。

其次，课时教学目标的阐述必须明确而具体，具有可检测性。

（4）设计板块式的教学方案，探索合理有效的教学顺序。

要使教学的方案具有效率意义，必须在全面深入研究学生和钻研教材的基础上，设计板块式的教学方案，探索合理有效的教学顺序。顾名思义，“板块”是可以移动的，板块式的教学方案在实际的课堂教学进程中是可以调整的。

2、改进课堂教学。

（1）新课引入生活化。

《数学课程标准》明确指出：数学是日常生活和进一步学习必不可少的基础和工具。数学教学应结合学生生活中实际问题和已有知识。因此，在教学内容的引入部分，我们要本着“数学生活化”的思想，从学生的生活经验出发，使他们感到数学不再枯燥、抽象，数学就在他们身边。

（2）问题提出开放化。

这里所说的问题，我认为应该包括两个层面：一是教师精心设问，也就是说，教师应该精心设计课堂提问。通过有目的的设计问题，激发学生的学习兴趣，诱发学生产生认知冲突，激起疑点，引发解决问题的动机，使师生情感上达到共鸣，建立融洽的师生关系，培养学生的创新意识。二是鼓励学生善问。爱因斯坦曾说过：“提出问题比解决问题更重要。”在教学过程中，我们要创造条件，让学生质疑问难，把“教师提问，学生回答”的模式，变为“学生有问题，师生共同讨论来解决”的模式，真正解放学生的一切。

（3）练习设计多样化。

课堂练习是促进学生思维发展，培养学生创新意识的有效手段。作为教学内容的巩固提高部分，练习设计应注重开放。主要做法是：①条件开放；②结论开放；③解答方法开放；④问题情境开放；⑤时空开放。

可以说课堂教学是课程改革的主阵地，我们要让课堂教学内容的设计、选取一切从学生出发，遵循学生的认知规律，使其更加科学化、合理化、生活化、多元化。以培养出具有创新意识和实践能力的高素质人才。

3、注重数学思想、方法的渗透。

掌握数学的思想和方法能帮助学生科学地思考问题、探索规律、发现真理和解决问题。小学数学教学中可以渗透的思想方法主要有：分析法、综合法、演绎法、归纳法、类比法、试验法、图表法、假设法、列举筛选法、代入法等等。比如：五年数学判断中“长方形的长和宽都增加5米，它的面积增加25平方米。”一题，用举例法就可以轻松地判断这道题的对与错。因此教学过程中，一定要重视学法指导，提高学生的素质。主要策略有：①示范引路，授之学法。②依据教材，设计学法。③因势利导，鼓励“创法”。④揭示规律，指点学法。

4、改进教学评价。

《数学课程标准》的基本理念中明确指出：“评价的主要目的是为了全面了解学生的数学学习历程，激励学生的学习和改进教师的教学；应建立评价目标多元、评价方法多样的评价体系。对数学学习的评价要关注学生学习的结果，更要关注他们学习的过程；要关注学生数学学习的水平，更要关注他们在数学活动中所表现出来的情感与态度，帮助学生认识自我，建立信心。”因此，在今后的教学中，我们应该注重发展性的评价观，不要总追求一种模式、一个答案，要鼓励学生天马行空、大胆想象，赞赏每位学生的独特性，赞赏每位学生所取得的哪怕是极微小的成绩，赞赏每位学生所付出的努力和所表现出来的善意，赞赏每位学生对教科书的质疑和对自己的超越。在评价目标方面，既要关注学生知识与技能的掌握，也要关注学生在数学学习活动中表现出来的发现问题、解决问题的能力，以及对数学的情感态度、价值观等等。在评价方法上，要将自我评价、学生互评、教师评价、家长评价及社会有关人员评价等结合起来，可以采用书面考试、口试、作业分析、课堂观察、课后访谈、大型作业、建立成长记录袋、分析小论文和活动报告等多种形式对学生进行评价。最后通过“分数或等级+评语+成长记录”的方法，更客观、更全面地评价学生的数学学习情况，使教师、学生、家长三方都能更全面地了解学生的数学学习历程。与此同时，教师还要善于利用评价所提供的大量信息，诊断学生的困难，分析与反思自己的教学行为，以调整和改善教学过程，发挥评价激励学生学习和改进教师教学的双重作用。

测评的目的在于发现问题，改进不足，真诚地希望我们的教学能百尺竿头，更进一步！这有赖于我们教育工作者以更为饱满的热情，高度的社会责任感和使命感，在学习中探索、在探索中实践、在实践中提升！

xx年度，随着政府收支科目改革的不断深入，全国经济持续稳步发展的形势下，我局坚持以执行预算为中心，以节约费用为重点，抓好单位财务管理工作，在省级和本级领导的正确领导下，依靠全体财务人员共同努力，以求真务实的工作作风，严格遵守《行政事业单位会计制度》，为局管理和发展提供了优质的服务，较好地完成了各项工作任务，在平凡的工作中取得了一定的成绩，现就xx年终财务分析如下：

(一)年终财务分析---年初预算分析

本年度财政预算为×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加%，项目支出×××元，比上年增加%，基本支出增加的原因是：，项目支出增加的原因是 。

(二)年终财务分析---本年预算执行情况分析

1.财政补助收入情况

财政补助收入全年共拨入×××元，其中：基本支出全年共拨入×××元，项目支出全年共拨入×××元。

上级补助收入×××元，其他收入×××元。

2.事业支出情况

事业支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补助支出×××元)，项目支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补助支出 ×××元)。在所有支出中，其中费、费、费开支较大，主要原因是。

上级补助支出×××元，主要用于方面。其他支出×××元，主要用于方面。

3.年终决算情况

本年度单位共收入×××元，共支出×××元，年末事业结余为×××元，其中基本结余×××元，项目结余×××元，上年结余为×××元，今年比上年多(少)结余×××元。多结余或者是少结余的因是…。

(三)年终财务分析---存在的问题和建议

1.积极做好对其他应收款的清理工作

其他应收款主要是职工出差和购物所借款项，这部分借款如不及时进行清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此，我们通过年终财务分析，采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对一些一直拖欠的职工，采取见面打招呼，让其及时结账清算。若仍不能进行清还，则每月从工资中扣还一部分，直至把借款清完。

2.加强对固定资产的管理

固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。今后要加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与使用部门进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。

3.重视日常财务收支管理

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，台站今后要建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高了资金的使用效益，达到了节约支出的目的。

4.认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导台站预算执行工作的重要资料，也是编制下年度台站财务收支预算的基础。所以我们要非常重视这项工作，放弃周末和假期的休息时间，加班加点，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过年终财务分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。

××财务科

xx年xx月xx日